- економічний сенс
- Що відбувається зі ставками акцизів на алкоголь в РФ в 2019-2021
- Як це відіб'ється на виробниках
- Як закон № 101 пов'язаний з «алкогольними» акцизами
- Як розрахувати «алкогольний» акциз, знаючи його ставку
- Приклад розрахунку акцизу на алкоголь
Підвищення акцизів на алкоголь стало однією з найбільш гаряче обговорюваних тем за останній рік. Експерти висловлювалися і «за», і «проти» такого заходу, вказуючи на можливі наслідки. Дійсно, акциз на алкоголь є одним з «найцікавіших» зборів, що надходять до державної скарбниці. У цій статті ми розглянемо, як він нараховується, які функції виконує і яке майбутнє чекає акцизи в 2019-2021 рр.
економічний сенс
Існує думка, що акцизами оподатковуються найпопулярніші товари масового споживання. Тобто нібито держава керується логікою «ось цей товар споживають у великій кількості - обкласти його акцизом і отримаємо багато надходжень до бюджету». Акцизні товари дійсно приносять бюджету багато грошей, але логіка тут зовсім інша. Спочатку акцизами обкладаються шкідливі товари, які в майбутньому принесуть державі додаткові проблеми і витрати.
Розглянемо на прикладі алкоголю. Припустимо, в державі не буде акцизів на алкоголь і спиртні напої стануть в рази дешевше і доступніше. Це призведе до того, що громадяни, які утримувалися від їх вживання через дорожнечу, стануть пити більше. Почастішають випадки виникнення алкогольної залежності.
Здавалося б, це особиста проблема кожного. Всі розуміють, що алкоголізм загрожує букетом хвороб. Однак для держави потенційні алкоголіки - це безліч витрат:
- якщо людина від алкоголізму захворіє і оформить лікарняний, державі доведеться оплачувати лікарняний лист (3 дні за рахунок роботодавця, а потім за рахунок ФСС);
- якщо людина втратить роботу і встане на облік в службі зайнятості, держава буде виплачувати йому допомогу по безробіттю;
- якщо людина придбає серйозне захворювання і втрата працездатності тимчасово, а постійно, держава буде виплачувати йому пенсію по інвалідності;
- якщо людина помре в результаті набутого захворювання, і у нього залишаться неповнолітні діти, то державі доведеться виплачувати пенсію по втраті годувальника, зміст в дитбудинку, посібники опікунам.
Таким чином, алкогольна залежність громадян може обернутися для держави величезними витратами. Тому логічно, що уряд через підвищення акцизів на алкоголь намагається зробити спиртні напої менш доступними, щоб громадяни менше пили і не звикає до алкоголю.
Але є і зворотна сторона монети. Завжди існують люди, які вже мають алкогольну залежність і не в змозі відмовитися від згубної звички навіть тоді, коли їх рівень доходу не дозволяє купувати нормальний алкоголь. В такому випадку вони переключаються на алкоголь містять речовини, які спочатку не призначені для вживання всередину. Це обертається для держави ще більшими проблемами, а також викликає широкий суспільний резонанс.
Яскравий тому приклад - масове отруєння метанолом в Іркутську, яке сталося в грудні 2016 року. 76 людей загинули через те, що випили концентрат для ванн «Глід», в складі якого раніше був етиловий спирт, але тут в продаж надійшла партія з метанолом і антифризом в складі. Той випадок в черговий раз привернув увагу громадськості до мінусів підвищення акцизів на алкоголь - все більше залежних людей починають вживати спиртовмісні рідини, не придатні для пиття.
Тому держава в акцизної політики має балансувати між двома крайнощами - акцизи повинні бути досить високими, щоб не допускати масового виникнення алкоголізму, але в той же час не можна піднімати акцизи абсолютно на все, інакше люди з алкогольною залежністю починають переходити на подібні сурогати.
Що відбувається зі ставками акцизів на алкоголь в РФ в 2019-2021
Спочатку говорилося, що ставки акцизів заморожені до кінця 2019 року і рости не будуть. Однак в 2018 році МОЗ вніс пропозицію про підвищення ставок, що викликало бурхливі обговорення. Наприклад, глава проекту «Твереза Росія» Султан Хамзаев назвав цю пропозицію правильної і необхідним заходом. Глава Центру досліджень федерального і регіонального ринків алкоголю Вадим Дробиз, навпаки, вважав, що пропозиція не отримає підтримки, оскільки пропонований рівень підвищення не відповідає темпам інфляції.
Акциз на алкоголь
На практиці все обернулося тим, що акцизи все-таки будуть рости. Нижче в зведеній таблиці наведені ставки акцизів на алкоголь за кількома ключовими позиціями в період 2019-2021 років.
Вид продукції Розмір акцизу 2019 р 2020 р 2021 р Спиртовмісна продукція з вмістом етилового спирту менше 9% 418 руб. / Літр 435 руб. / Літр 452 руб. / Літр Алкогольна продукція, в якій понад 9% етилового спирту 523 руб. / літр 544 руб. / літр 566 руб. / літр Фруктові вина 18 руб. / літр 19 руб. / літр 20 руб. / літр вина з захищеним географічним зазначенням 5 руб. / літр 5 руб. / літр 6 руб. / літр Сидр , Пуаре, медовуха 21 руб. / літр 22 руб. / літр 23 руб. / літр Ігристі вина 36 руб. / літр 37 руб. / літр 38 руб. / літр Ігристі вина з захищеним географічним зазначенням 14 руб. / літр 14 руб. / літр 15 руб. / чи тр Пиво з вмістом етилового спирту до 8,6% 21 руб. / літр 22 руб. / літр 23 руб. / літр Пиво з вмістом етилового спирту понад 8,6% 39 руб. / літр 41 руб. / літр 43 руб. / літр
Плавне підвищення в наявності. Однак коли інформація може надаватися в такому вигляді, це здається незначним, що не робить істотного впливу. Тому далі ми розглянемо на прикладі, ніж світить таке підвищення.
Як це відіб'ється на виробниках
Щоб зрозуміти, наскільки збільшується акцизне тягар у виробників, розрахуємо суму акцизу, що сплачується якимось абстрактним підприємством до і після підвищення ставок.
Для розрахунку акцизів існує дві формули.
А = К х С, де
А - акциз,
К - кількість виробленої підакцизної продукції за податковий період,
С - ставка акцизу.
Така формула застосовується для товарів з твердої ставкою акцизу. Але є й інша:
А = (О х ТС) + (ОС х АС), в якій:
А - акциз;
Про - сумарна кількість реалізованої підакцизної продукції;
ТС - тверда ставка;
ОС - загальна сума виручки за підакцизну продукцію;
АС - адвалорна ставка.
Однак така ставка використовується не для алкогольної продукції, а для сигарет, сигар і іншого, так що в своїх розрахунках ми обмежимося першою формулою.
Припустимо, пивоварня «Добрий мірошник» виробляє щорічно 2000 літрів пива міцністю до 8,6% і 3000 літрів пива міцністю 8,6% і більш.
У 2019 сума акцизу буде дорівнювати:
2000 х 21 + 3000 х 39 = 42 000 + 117 000 = 159 000 руб.
У 2020 році сума акцизу буде дорівнювати:
2000 х 22 + 3000 х 41 = 44 000 + 123 000 = 167 000 руб.
У 2021 році сума акцизу буде дорівнювати:
2000 х 23 + 3000 х 43 = 46 000 + 129 000 = 175 000 руб.
Таким чином, за умови, що обсяги виробництва будуть постійними, сума акцизів, сплачуваних пивоварнею, буде рости на 8 тисяч рублів. Зрозуміло, основний тягар тут лягає на покупця - акциз відноситься до числа непрямих податків, що включаються в ціну товару і сплачуються споживачем продукції. Виробники теж можуть постраждати, якщо за рахунок вимушеного зростання цін у них знизяться обсяги продажів. Споживачі можуть перейти на більш дешеві аналоги або зовсім відмовитися від споживання такої продукції.
Таким чином, акцизи - це інструмент політики, за допомогою якого держава стимулює громадян відмовлятися від споживання шкідливих товарів. Ми розглянули в теорії і підрахували на практиці, чим обернеться прийдешнє підвищення акцизів, а також розібралися, чому алкогольна залежність громадян невигідна державі. До слова, з акцизами на тютюнову продукцію приблизно та ж історія, а акцизи на бензин і автомобілі є своєрідною мірою захисту навколишнього середовища.
Як закон № 101 пов'язаний з «алкогольними» акцизами
Багато людей навіть не підозрюють про те, як сильно на їхнє життя впливають закони, які виходять з-під пера народних обранців. Закон № 101 не є винятком, тому кожному громадянину, який має якийсь стосунок до алкогольної продукції, необхідно знати основні положення цього нормативно-правового акта. Закон № 101 вніс суттєві зміни в процес збору акцизних відрахувань, серед яких:
- Заборона на відрахування по акцизах в ситуації повернення АССПО.
- Пред'явлення особливих вимог до банківської гарантії.
- Повна регламентація дій співробітників податкової інспекції, яка спрямована на підвищення ефективності збору даного податкового відрахування.
- Подання податкової інспекції однієї банківської гарантії, яка дозволяє звільнитися від авансового платежу при здійсненні експортних операцій з алкогольної напоями.
- Значне збільшення документообігу в електронному вигляді, для забезпечення більшої прозорості угод пов'язаних з реалізацією етилового спирту.
Законодавчі нововведення спрямовані не тільки на посилення контролю над оборотом алкогольної рідин, а й покликані спростити процес розрахунку сплачується акцизного збору.
Як розрахувати «алкогольний» акциз, знаючи його ставку
Якщо відома ставка акцизу на алкогольну продукцію певного типу, то нескладно підрахувати розмір податку, який потрібно внести в бюджет країни. Розрахунок акцизу проводиться за такою формулою:
А = ОРП * СА-ВА
де:
- А - сума акцизу.
- ОРП - обсяг реалізованої продукції.
- СА - ставка акцизу за певним виду алкогольсодержащей продукції.
- ВА - відрахування акцизу.
Дана формула підходить тільки в тому випадку, коли необхідно розрахувати розмір акцизу для однієї категорії спиртовмісної продукції. Якщо виникає необхідність в тому, щоб здійснити розрахунок податку для декількох видів алкогольних напоїв, використовується формула:
А = (ОРП * СА + ОРП1 * СА1 + ОРП2 * ОРП2) -ва,
У цій формулі ОРП! * СА1 і ОРП2 * ОРП2 є значенням розрахунку акцизної ставки додаткового найменування алкогольної продукції.
Таким чином, можна здійснити розрахунок в одній формулі, значення акцизних відрахувань для необмеженої кількості різних категорій спиртовмісної продукції. 
Приклад розрахунку акцизу на алкоголь
Якщо підставити в формулу відомі значення, то провести розрахунок розміру акцизного відрахування, не складе великих труднощів. Приклади розрахунку:
У травні 2018 року ТОВ «Велика Бочка» справило алкогольної продукції з об'ємною вмістом етилового спирту 8%, в кількості 3200 літрів. Дана продукція була також реалізована в цьому місяці. Пивні напої, які мають в своєму складі такий обсяг чистого етилового спирту до 8,6%, обкладаються акцизом у розмірі 21 рублів на 1 літр.
Розрахунок акцизу, в даному випадку, здійснюється наступним чином:
А = 3200 * 21-0,
Таким чином сума акцизу на вироблену і реалізовану продукцію складе 67200 рублів.
Для даної категорії сума відрахування акцизів не застосовується.
Приклад 2.
У жовтні 2018 року ТОВ «Незалежна Алкогольна Компанія» справила і реалізувала кілька найменувань спиртовмісних напоїв. Горілчана продукція з об'ємним вмістом спирту 40% була реалізована в кількості 50 000 літрів. Вина з захищеним географічним зазначенням було вироблено в кількості 10 000 літрів. Також було вироблено і реалізовано медовухи в об'ємі 200 000 літрів.
Щоб правильно підрахувати розмір акцизного відрахування, яке підлягає сплаті в бюджет країни, для міцних спиртних напоїв необхідно вирахувати кількість чистого етилового спирту застосовуваного у виробництві алкогольної продукції. В даному випадку кількість чистого етанолу складе:
50 000 * 0,40 = 20 000 літрів.
У нашому матеріалі ви зможете ознайомитися з посадовою інструкцією продавця , В тому числі алкогольної продукції.
Як отримати ліцензію на алкоголь? Читайте докладніше тут .
Тут ми розглянемо процес відшкодування ПДВ з бюджету.
Відрахування акцизу теж в цій формулі буде застосовуватися. Розмір відрахування складе 175 000 рублей
Загальний розрахунок вартості проводиться таким чином:
А = (20000 * 523 + 10000 * 5 + 200000 * 21) -175 000.
Таким чином підприємство зобов'язане сплатити акцизів на загальну суму в розмірі 14 710 000 рублей.
Застосування формул для розрахунку кількості що сплачується акцизного збору, значно полегшує процес підрахунку податку та економить час. Щоб не здійснювати дану операцію вручну можна використовувати спеціальні комп'ютерні програми для автоматизації подібних дій.
Як отримати ліцензію на алкоголь?
