- Епоха бюрократів і відведення головної ролі прибуткового податку
- Введення податку на споживання і епоха партійності податків
- Трёхпартійное угоду, відстрочка підвищення податкової ставки і епоха керівництва з офісу прем'єр-міністра
- Податок на споживання і майбутнє японської політики
- довідкові матеріали
В майбутньому ставку споживчого податку в Японії необхідно поетапно збільшити до рівня близько 19%, який є середньою величиною для країн Організації економічного співробітництва і розвитку (ОЕСР). У квітні нинішнього року генеральний секретар ОЕСР Хосе Анхель Гурріа сказав про це міністру фінансів Японії Асо Таро. Чому ж в відчуває складнощі з державними фінансами Японії ставка споживчого податку нижче середньої величини країн ОЕСР?
Епоха бюрократів і відведення головної ролі прибуткового податку
«Незрілі податкова система». Так назвав звичний до тих пір японцям податковий порядок, основою якого служили непрямі податки, Карл Шауп (* 1) , Залишаючи все ще заліковує військові шрами країну.
До Другої світової війни Японія стягувала зі своїх підданих головним чином непрямі податки, такі як податок на спиртні напої. У роки війни з метою забезпечити фінансування військових витрат була посилена функція прибуткового податку і відбувся перехід до податкової системи з основною опорою на прибутковий податок. Оскільки базою для розрахунку служив поставлений дохід, в умовах повоєнної інфляції жителям країни довелося дуже нелегко. З іншого боку, командування окупаційних військ (GHQ) не дозволяла скорочувати податки з метою стримування інфляції. У цих умовах Міністерство фінансів вдалося до непрямого податку. Ним став податок з обороту (податок з величини угод). Цей непрямий податок, що стягується на кожному етапі від виробництва і оптового продажу аж до роздрібної торгівлі, викликав шалений спротив малого і середнього бізнесу, тому від нього довелося відмовитися всього лише через півтора року.
У цій обстановці в країні і побувала місія на чолі з Карлом Шауп з метою дати рекомендації з приводу післявоєнного оподаткування. Саме за рекомендаціями місії Шауп був запропонований корінний перегляд на користь сучасної системи, в якій головну роль грав прибутковий податок. Ці пропозиції були практично повністю реалізовані в результаті реформування податкової системи в 1950 році. Відповідальний за податок з обороту, а згодом керівник Головного податкового управління тих часів Сиодзаки Дзюн (* 2) розповідає, що поступово переважне становище прибуткового податку як засіб, що сприяє ліквідації різниці доходів, стало отримувати визнання, а завдяки рекомендаціям Шауп була освоєна демократична аргументація. Таким чином рекомендації Шауп заронили в Головному податковому управлінні Міністерства фінансів ідею центральної ролі прибуткового податку і визначили напрямок розвитку податкової системи в повоєнній Японії.
Після закінчення окупації ініціатива в питаннях податкової системи перейшла в руки керівництва податкового відомства. Урядова Комісія з податків, яку фактично контролювало Головне податкове управління, стала вищим органом, який приймає рішення з питань, пов'язаних з реформуванням податкової системи уряду. Навіть коли в 1954 році після введення Францією податку на додану вартість (ПДВ) цей податок набув поширення по всьому світу, податкова бюрократія відстоювала принципову важливість прибуткового податку, дотримуючись філософії, згідно з якою регулювання ставок прогресивного податку ліквідує класову нерівність і дозволяє полегшити народне тягар за рахунок скорочень податкових виплат. Навіть в 1965 році, коли з-за економічної депресії вперше за повоєнні роки держава зважилася на випуск держоблігацій, Міністерство фінансів проводило зниження прибуткового податку.
Введення податку на споживання і епоха партійності податків
«Дилетантові в податках, такому як прем'єр-міністр, краще помовчати». Як стверджують, ці слова вимовив Яманака Саданорі, прозваний «кардиналом партійного узгодження податків» (* 3)
З формуванням в 1955 році політичної системи з домінуючим становищем Ліберально-демократичної партії Японії в рядах цієї партії стали з'являтися політики, які виражають інтереси тих чи інших груп. До того ж, із закінченням періоду надвисоких темпів економічного розвитку підійшов до свого завершення період, коли політика, виходячи з передумови про природному зростанні податкових надходжень, виражалася головним чином перерозподілом доходів. На зміну їй прийшов період, коли все більшу важливість набували особливі порядки оподаткування, податкові пільги та скорочення податків, інакше кажучи, питання розподілу податкового тягаря. Приблизно в 1970 році Комісія з досліджень податкової системи всередині Ліберально-демократичної партії почала чинити вплив на податкову систему до самих дрібниць, здійснюючи узгодження інтересів міністерств і відомств, а також ділових кіл щодо вигод і збитків, включаючи питання особливого режиму оподаткування та звільнення від сплати податків. Особливо посилила свій політичний вплив нечисленна група в складі комісії, прозвана «внутрішнім колом», перечити якому не наважувалися навіть в офісі прем'єр-міністра. Таким чином, Ліберально-демократична партія захопила право ініціативи в питаннях податкової політики, до тих пір колишнє прерогативою Міністерства фінансів.
У міру того, як все голосніше звучали голоси, які критикують несправедливість прибуткового податку і говорять про необхідність забезпечити стабільність податкових надходжень у зв'язку з випуском держоблігацій, який придбав хронічний характер, податкові органи стали все уважніше придивлятися до непрямих податків. Однак в той час непрямі податки представляли собою податки на споживання деяких окремих категорій товарів, таких як автомобілі або спиртні напої. Тим часом робота по зміні оподаткування стала вкрай складною, оскільки відбулася консолідація галузевих інтересів і залучення великої кількості політиків-лобістів, через що податківці були зайняті по горло, змінюючи навіть на малу частку відсотка податкове навантаження на незначну кількість товарів. Керівники податкового відомства, будучи зайняті роботою з кожною окремою галуззю, все більше симпатизували ідеї ввести загальний податок на споживання з твердої універсальної ставкою оподаткування для будь-яких товарів і послуг.
Податкова бюрократія стала діяти через прем'єр-міністра. Зачекавши зручний момент, вона переконала прем'єр-міністра Охіро Масаесі, який домігся рішення кабінету міністрів (прийнято в січні 1979 року) поставити за мету введення податку з 1980 фінансового року. Ясухіро Накасоне, будучи сильно вражений податковою реформою президента Рональда Рейгана тисяча дев'ятсот вісімдесят п'ять-го року, теж продемонстрував бажання провести всеосяжну податкову реформу, в тому числі запровадження загального податку на споживання. Але ці устремління натрапили на рішучий опір виборців, через якого Охіро зазнав поразки на загальних виборах 1979 року народження, а Накасоне - на додаткових виборах в Палату радників і єдиних місцевих виборах 1987 р-го. Введення податку довелося відкласти до кращих часів.
Змінив Накасоне на посаді прем'єр-міністра Такесіта Нобору також був налаштований на користь введення загального споживчого податку. Очолював партійну податкову комісію Яманака хоча і завдав Накасоне образу, назвавши його дилетантом в податкових питаннях, по суті виявляв розуміння в питанні загального податку на споживання. Яманака, який вважав, що саме протест з боку малого і середнього бізнесу, а також сфери розподілу і торгівлі став причиною поразки Накасоне, зумів акуратно провести слухання з представниками ділових об'єднань в партійній податкової комісії, запропонувавши різні послаблення для малих і середніх підприємств, зокрема , тимчасові послаблення щодо картельних цінових угод, заборонених антимонопольним законодавством і т. п. Поступово позиція ділових кіл пом'якшала, і голос супротивників ослаб. Нарешті, в 1988 році, в останній день року був прийнятий закон про податок на споживання. Але і на цей раз було відплата з боку виборців: в наступному році на виборах в Палату радників Ліберально-демократична партія зазнала великої поразки.
Прем'єр-міністр Такесіта Нобору розмовляє з головою Комісії з досліджень податкової системи ЛДП Яманака Саданорі (зліва), 18 травня 1988 року, Токіо, резиденція прем'єр-міністра. У червні комісія прийняла «Основні положення реформування податкової системи», в яких передбачалося введення споживчого податку ставкою 3%. Відповідний закон був затверджений і вступив в силу в грудні (фотографія Jiji Press)
Тим часом Комісія з досліджень податкової системи продовжувала зберігати свою впливовість. У першій половині 2000-х років виступав із закликом до проведення структурних реформ прем'єр-міністр Дзюнітіро Коїдзумі знову віддав дебати про податки на відкуп партійної комісії і не прагнув виявляти лідерство в даному питанні.
Політична історія податку на споживання до червня 2016 р
(* 1) ^ Американський вчений-економіст, професор Колумбійського університету (1902-2000).
(* 2) ^ Пройшов шлях від бюрократа в Міністерстві фінансів до депутата Палати представників Парламенту Японії, займав пости начальника Управління економічного планування, очолював Міністерство з загальнонаціональним справах (1917-2011).
(* 3) ^ Політик від ЛДПЯ (1921-2004). Працював в апараті Міністерства оборони, міністром торгівлі та промисловості і т. Д.
Трёхпартійное угоду, відстрочка підвищення податкової ставки і епоха керівництва з офісу прем'єр-міністра
«З метою забезпечення впевненого успіху абеномікі підвищення ставки прибуткового податку до 10% відкладається на 18 місяців. У зв'язку з цим нам необхідний новий мандат довіри виборців ». З цими словами в листопаді 2014 року прем'єр-міністр Абе Сіндзо розпустив Палату представників для проведення дострокових виборів.
З приводу пріоритету партійної комісії над урядом в питаннях податкової політики не раз звучала критика. Тому що прийшла до влади в 2009 році Демократична партія скасувала податкову комісію на партійному рівні і зробила уряд єдиним органом для вирішення податкових питань. Хоча політичне керівництво Демократичної партії спочатку демонструвало пасивну позицію з питання збільшення ставки споживчого податку, після економічного шоку, спровокованого крахом інвестиційного банку Lehman Brothers, в умовах різкого падіння податкових надходжень йому довелося змінити свій курс.
Прем'єр-міністр Кан Наото взявся за підвищення ставки споживчого податку. Йосано Каору, перебуваючи на заснованому в 2011 році посту міністра економічної і податкової політики, за підтримки Міністерства фінансів підготував проект поетапного підвищення ставки до 10% до 2015 фінансовому році. План був завірений прем'єр-міністром, і подальшим просуванням займався його офіс. Змінив Кана на посаді прем'єр-міністра Нода Есіхіко, хоча і відродив партійну податкову комісію з метою створити майданчик для «випускання пари», проте просував податкове реформування під керівництвом офісу прем'єр-міністра.
Ця робота уряду була з розумінням зустрінута і керівництвом податкової комісії ЛДП. Партійна комісія погодила позицію всередині ЛДП з урахуванням пропозицій Демократичної партії. В кінцевому підсумку було досягнуто згоди між трьома партіями - Демократичною, Ліберально-демократичної і партією Комей, в якому проголошувалося: «З квітня 2014 року - 8%, з жовтня 2015 року - 10%». Законопроект про підвищення ставки споживчого податку був затверджений і вступив в силу в серпні 2012 року.
У тому ж році Ліберально-демократична партія повернулася до влади. При другому кабінеті під керівництвом прем'єр-міністра Абе, сформованому в грудні, важливі призначення в офісі прем'єр-міністра отримали чиновники з Міністерства економіки, торгівлі і промисловості. Проголосивши прозвану «абеномікой» економічну політику, прем'єр-міністр побоювався, що збільшення податків може надломити економічну кон'юнктуру, і не виявляв активного прагнення виконувати трёхпартійное угоду.
Підвищення ставки з квітня 2014 року в кінці кінців було схвалено за допомогою ув'язки з реформуванням податку на юридичних осіб, якого домагався Міністерство економіки, торгівлі і промисловості. Міністерство фінансів, офіс прем'єра і Міністерство економіки, торгівлі і промисловості вели переговори між собою, а партійна комісія залишалася поза процесом. У ті дні Міністерство фінансів відрапортувало прем'єр-міністру про те, що позитивне зростання ВВП очікується навіть в тому випадку, якщо податок на споживання буде збільшений до 8%. На ділі ж зростання виявився негативним.
Це посилило недовіру Абе по відношенню до Міністерства фінансів і призвело до відстрочення наступного підвищення ставки і розпуску Палати представників в листопаді 2011 року. В результаті загальних виборів правлячим партіям вдалося практично утримати рівень представництва в парламенті. Далі, вже в червні 2016 року, Абе заявив про намір відкласти підвищення ставки податку ще на два з половиною роки.
Як стверджують, на цих відстрочки наполягли чиновники з Міністерства економіки, торгівлі і промисловості. Міністерство фінансів і партійна податкова комісія були виключені з процесу прийняття політичних рішень. Саме на загальних виборах 2017 року прем'єр-міністр Абе Сіндзо, хоча і проголосив, що заплановане підвищення відбудеться, запропонував суспільству ідею про те, що приблизно половина додаткових надходжень величиною більше 5 трлн ієн, отриманих від майбутнього підвищення ставки споживчого податку на 2%, буде направлено на підтримку виховання дітей. Таким чином, кошти, які передбачалося витратити на погашення боргів, виявилися переорієнтовані на поточні політичні витрати. Це віддалило оздоровлення державних фінансів - цілі, якою керується Мінфін. (* 4)
Податок на споживання і майбутнє японської політики
Невдача з податком з обороту, а також рекомендації Шауп відстрочили введення Японією загального споживчого податку. Колишні прихильники головній ролі прибуткового податку з податкової бюрократії, що перейшли в нову віру, вважали, що в плані підвищення ставки загальний споживчий податок дає з політичної точки зору більше свободи, ніж споживчий податок на окремі товари і категорії. Однак уряди, які намагалися ввести загальний споживчий податок, неодноразово зазнавали поразок на виборах, і в політичних колах стало переважати думка про те, що без відповідної рішучості питання споживчого податку краще не піднімати.
У цих умовах важливою подією для політичного життя Японії стала перемога на загальних виборах 2017 року уряди Абе Сіндзо, прямо заявив про підвищення ставки споживчого податку, нехай і зі зміною призначення зібраних коштів. Бути може, в столичному районі Нагата, де протікає парламентське життя, починають дути вітри змін?
У той час як впливовість Комісії з досліджень податкової системи Ліберально-демократичної партії знизилася, все помітніше стає наявність партнера по правлячій коаліції. Саме з подачі партії Комей уряд Абе передбачив введення зниженої ставки оподаткування на ряд товарів при підвищенні ставки споживчого податку до 10%. Партія схильна до ретельного, детального розгляду системи споживчого податку з точки зору інтересів малозабезпечених верств, які є опорою Комей. До тих пір, поки зберігається двопартійна правляча коаліція, слід звертати серйозну увагу на позицію, яку займає цією партією.
У будь-якому випадку, зміщення центру ваги в прийнятті рішень про споживчому податок є відображенням загального зміщення центру ваги в японській політиці - від провідних міністерств і відомств (бюрократів) до партій (і партійним діячам з особливими інтересами), і далі до офісу глави держави. Поки зберігається ця парадигма, незалежно від того, хто саме займає крісло прем'єр-міністра, подальша доля споживчого податку та системи його справляння знаходиться в руках глави держави.
довідкові матеріали
- Ісі Хиромицу «Історія реформування сучасної податкової системи - від закінчення війни до схлопування міхура» ( «Тойо Кейдзай симпо», 2008)
- Ідзумі Міномацу, Тю Сайіті, Хірата Кейітіро (ред.) «Ретроспективний огляд податкової системи епохи Сева і погляд в майбутнє» (том I, Товариство при Міністерстві фінансів, 1979)
- Като Дзюнко «Реформа податкової системи і бюрократична система» (Вид-во Токійського університету, 1997)
- Камікава Рюносін «Політологія реформ Коїдзумі: чи дійсно Дзюн'їтіро Коїдзумі був" сильним прем'єром "?» ( «Тойо Кейдзай симпо», 2010)
- Кісі Нобухіто «Податкове наступ і захист» ( «Бунгей Сюндзі», 1998)
- Кіё Ясуюкі «Комісія з досліджень податкової системи ЛДП» ( «Тойо Кейдзай симпо», 1985)
- Симідзу Масато «Міністерство фінансів і політика» ( «Тюко Сінсё», 2015)
Фотографія до заголовку: Учасників відбувся в червні 2012 року «Міжпартійного народних зборів проти рішення про збільшення споживчого податку» надихають (справа наліво) голова Комуністичної партії Ці Кадзуо, голова колишньої Нової народної партії Камеі Сідзука, колишній прем'єр-міністр від Демократичної партії Хатояма Юкіо і інші особи, Токіо, район Нагататё, Музей парламентаризму. У зв'язку з розбіжностями з приводу законопроекту про підвищення споживчого податку в липні того ж року відбувся масовий вихід з лав Демократичної партії (фотографія надана Jiji Press)
(Стаття на японській мові опублікована 26 квітня 2018 г.)
(* 4) ^ Газета «Майніті сімбун», токійський видання, номер за 1 червня 2016 р
Чому ж в відчуває складнощі з державними фінансами Японії ставка споживчого податку нижче середньої величини країн ОЕСР?Бути може, в столичному районі Нагата, де протікає парламентське життя, починають дути вітри змін?
