Річний звіт ЄСВ платника єдиного податку розрахунок і сплата

1. Яким способом єдинник може подавати річний звіт з єдиного соціального внеску?
2. Які терміни подання звітності в ПФ для платників єдиного податку?
3. Як єдинник сплачує єдиний соціальний внесок протягом року?
4. Яким чином підприємець єдинник розраховує суму ЄСВ?
5. Дані для розрахунку суми єдиного соціального внеску за рік
6. За якою формою подається звіт єдиного соціального внеску?
7. Приклад заповнення звіту
8. Яка відповідальність за несвоєчасну сплату або неподання звіту по єдиному соціальному внеску?

Внутрішній аудитор. Консультант з податкового та бухгалтерського обліку. Буду радий вашим питань в коментарях до моїх статей.

Читаємо оновлену статтю Заповнити річний звіт з єдиного соціального внеску (ФОП єдиний податок)

Згідно п.4 ч.1 ст.4 Закону «про ЄСВ» фізичні особи - платники єдиного податку є платниками єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування. А платник єдиного соціального внеску повинен своєчасно і в повному обсязі обчислювати, нараховувати та сплачувати єдиний соціальний внесок , А також подавати звітність до Пенсійного фонду. Винятком з цього правила є пенсіонери за віком та інваліди, які звільняються від сплати ЄСВ за себе. Про них можна почитати в статті Чи платять підприємці платники єдиного податку - пенсіонери за віком єдиний соціальний внесок за серпень 2011 року? .

Для фізичних осіб - підприємців платників єдиного податку прийшов час звітувати до Пенсійного фонду «за себе». Для того, щоб відзвітувати, необхідно правильно заповнити звіт. Взагалі процес подання та заповнення річного звіту з єдиного соціального внеску для ФОП платника єдиного податку досить простий, але все ж, має деякі особливості, про які ми і поговоримо далі.

Яким способом єдинник може подавати річний звіт з єдиного соціального внеску?

Згідно з пунктом 2.2 Постанови ПФ від 08.10.2010 № 22-2 звіт по єдиному соціальному внеску можна подавати одним із способів:

1. В електронній формі за допомогою електронної пошти з використанням електронного цифрового підпису.
2. На паперовому носії. В цьому випадку необхідно надати також і звіт в електронній формі на електронному носії (на флешці або на дискеті).
3. Тільки в паперовій формі.

Слід зазначити, що відправляти звіт по ЄСВ засобами поштового зв'язку не можна. Згідно з пунктом 2.11 Постанови № 22-2 звіт надісланий поштою не вважається поданим.

Які терміни подання звітності в ПФ для платників єдиного податку?

Згідно з пунктом 3.2 Постанови № 22-2 річний звіт до Пенсійного фонду подається в термін до 1 квітня року, наступного за звітним роком. При цьому слід зазначити, що якщо останній день строку подання звіту припадає на вихідний, святковий або інший неробочий день, то останнім днем ​​подання звіту вважається перший після нього робочий день (пункт 2.15 Постанови).

Як єдинник сплачує єдиний соціальний внесок протягом року?

Звітним періодом для сплати ЄСВ для ФОП єдинника є календарний рік. Згідно з пунктом 4.6 Постанови № 21-5 фізичні особи платники єдиного податку сплачують єдиний соціальний внесок щомісяця до 20 числа місяця, наступного за місяцем, за який він сплачується. Сплачені протягом року суми ЄСВ враховуються підприємцем при остаточному розрахунку, який здійснюється ним не пізніше 20 числа місяця, що настає за базовим звітним періодом. Тобто ФОП платник єдиного податку повинен сплатити єдиний соціальний внесок не пізніше 20 січня року, наступного за звітним. Ось таке ось виникає розбіжність. Подати річний звіт з ЄСВ в пенсійний фонд підприємець повинен до 1 квітня року, наступного за звітним, а сплатити суму єдиного соціального внеску , Певну в звіті потрібно до 20 січня.

Яким чином підприємець єдинник розраховує суму ЄСВ?

Згідно п.11 ст.8 Закону «про ЄСВ» ставка ЄСВ для підприємця, який застосовує спрощену систему оподаткування складає 34,7% від бази нарахування.

Фізична особа платник єдиного податку визначає суму єдиного соціального внеску, яку вона заплатить до бюджету, самостійно, але для цього «самостійно» є певні обмеження. Згідно зі статтею 7 цього ж закону, сума єдиного соціального внеску за місяць не може бути меншою за мінімальний страховий платежу і більше ЄСВ від максимальної бази нарахування.

Мінімальний страховий платіж за певний місяць дорівнює розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на місяць помноженому на 34,7%. Максимальна величина бази нарахування єдиного внеску - максимальна сума доходу, що дорівнює сімнадцяти розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб (до жовтня 2011 року - 15 розмірів), встановленого законом, на яку нараховується єдиний внесок .

Наприклад. Мінімальна з.п. за січень 2012 посилання - 1 073 грн. Прожитковий мінімум за січень 2012 посилання - 1 017 грн. Мінімальний страховий платіж за січень 2012 - 1073 * 34,7% = 372,33 грн. Максимальна база нарахування - 1073 * 17 = 18 241 грн. ЄСВ від максимальної бази 18 241 * 34,7% = 6 329,63 грн. Так, за січень 2012 ФОП єдинник повинен сплатити не менше 372,33 грн. і не більше 6 329,63 грн. Аналогічно розрахунок проводиться і для інших місяців.

Дані для розрахунку суми єдиного соціального внеску за рік

Зазвичай, на спрощеній системі оподаткування сплачують щомісяця протягом року мінімальний платіж. Однак, за бажанням ФОП, за результатами річного перерахунку цю суму можна збільшити. При цьому слід дотримуватися рамок, які визначає стаття 7 Закону «про ЄСВ». У таблиці наведено цифри на 2011 рік. Як вони розраховуються показано в попередній частині статті.

Період Мінімальна заробітна плата Мінімальний страховий платіж Прожитковий мінімум для працездатних осіб Максимальний розмір ЄСВ Січень - березень 941,00 326,53 941,00 14 115,00 квітень - вересень 960,00 333,12 960,00 14 400,00 жовтень - листопад 985,00 341,80 985,00 16 745,00 Грудень 1 004,00 348,39 1 004,00 17 068,00

За якою формою подається звіт єдиного соціального внеску?

Форма річного звіту з єдиного соціального внеску для платника єдиного податку затверджена Постановою ПФ № 22-2, а саме додатком 5. При цьому основна інформація міститься в таблиці 2 додатка.

Приклад заповнення звіту

Припустимо, що підприємець на спрощеній системі оподаткування щомісяця протягом року сплачував єдиний соціальний внесок в розмірі мінімального страхового платежу. В такому випадку таблиця 2 звіту матиме такий вигляд.

Місяць Самостійно визначена сума, на яку нараховується єдиний внесок, але не менше розміру мінімального страхового внеску фізичної особи - підприємця Розмір єдиного внеску * Всього до сплати (гр.2х гр.3) Кількість днів тимчасової непрацез-датності Кількість днів відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами 1 2 3 4 5 6 січень 941,00 34,7 326,53 - - лютий 941,00 34,7 326,53 - - березень 941,00 34,7 326,53 - - квітень 960,00 34,7 333 , 12 - - травень 960,00 34,7 333,12 - - червень 960,00 34,7 333,12 - - липень 960,00 34,7 333,12 - - серпень 960,00 34,7 333,12 - - вересень 960,00 34,7 333,12 - - жовтень 985,00 34,7 341,80 - - листопад 985,00 34,7 341,80 - - Грудень 1 004,00 34,7 348,39 - - Всього 11 557,00 Х 4010,30 - - В тому числі нараховано у розмірі (сума нарахувань у розрізі розмірів відповідає сумі графи 4) 4,7% - 4010, 28 грн .; 36,6% - грн .; 36,21% - грн. 38,11% - грн.

Яка відповідальність за несвоєчасну сплату або неподання звіту по єдиному соціальному внеску?

Заходи впливу на платників єдиного соціального внеску, які може застосовувати пенсійний фонд, встановлені в пункті 11 статті 25 Закону «про ЄСВ». Також, за несплату або неподання звітності по ЄСВ передбачена адміністративна відповідальність.

Відповідальність за несплату ЄСВ. Згідно ч.2 п.11 ст.25 Закону за несплату або несвоєчасну сплату єдиного внеску накладається штраф у розмірі 10 відсотків своєчасно несплачених сум. Статтею 165-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення за несплату ЄСВ передбачений штраф в розмірі від двадцяти п'яти до п'ятдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 425 до 850 грн.)

Відповідальність за неподання звіту з ЄСВ. Згідно ч.4 п.11 ст.25 Закону за неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності щодо єдиного соціального внеску накладається штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або 170 грн. Статтею 165-1 Куан передбачений штраф в розмірі від двадцяти до тридцяти неоподатковуваних мінімумів громадян (від 340 до 510 грн.).

Список використаних нормативно-правових актів:

1. ЗАКОН УКРАЇНИ «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI
2. Постанова правління Пенсійного фонду України від 27 вересня 2010 року № 21-5 «Про затвердження Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування».
3. Постанова правління Пенсійного фонду України від 8 жовтня 2010 року № 22-2 «Про порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування»

Як заповнити річний звіт з єдиного соціального внеску «за себе» і як платити ЄСВ протягом року для підприємців - платників єдиного податку?

Оцініть статтю