Розрахунок середнього заробітку за дні здачі крові співробітниками підприємства

1. Оплата «днів донора» за законом
2. Як проводиться оподаткування ПДФО «днів донора»?
3. Чи повинно проводитися оподаткування страховими внесками?
4. Чи слід враховувати витрати з податку на прибуток?
5. Нюанси забезпечення співробітнику-донору компенсацій і гарантій
6. Важливо!

У статті 217 Податкового кодексу РФ немає пунктів, які припускали б звільнення від сплати податку з доходу працівника у вигляді суми його середньої заробітної плати, яка виплачується організацією працівникові за дні здачі крові і забезпечені за це дні відпочинку, тому даний вид доходів обкладається ПДФО за загальноприйнятим порядку.

Оплата «днів донора» за законом

Статтею 26 Федерального закону від 20.07.2012 № 125-ФЗ визначено обов'язок підприємства забезпечувати кожному штатному працівнику гарантії і матеріальні компенсації за здачу крові та її компонентів. Крім того, цей обов'язок закріплена і в Положеннях статті 186 Трудового кодексу РФ. Також в цій статті йдеться про те, що для здачі крові і її компонентів і проходження попереднього медичного обстеження в зв'язку з цим, співробітник в цей день повинен бути звільнений від виконання своїх робочих обов'язків і має право не бути присутнім на робочому місці.

Більш того, кожен раз здачі крові забезпечує працівникові додатковий день відпочинку.

Роботодавець же при цьому повинен зберегти за своїм працівником-донором середній заробіток за день здачі крові і за дні відпочинку, пов'язані з цією процедурою. Мінфін РФ в своїх регламентуючих документах дав роз'яснення з питання оподаткування даного доходу ПДФО.

До речі, у нас на сайті ви можете скачати зручну програму CHECKXML + 2НДФЛ для швидкого і правильного формування і тестування податкової звітності в ПФР, ИФНС І ФСС.

Як проводиться оподаткування ПДФО «днів донора»?

Чиновники з податкової служби впевнені, що дохід середнього заробітку працівника, отриманий ним за дні здачі крові і її компонентів, а також за наступні дні відпочинку в зв'язку з цим, повинні обкладатися ПДФО в звичайному порядку. Як вже зазначалося раніше, стаття 217 Податкового кодексу РФ не передбачає звільнення від цього виду податку. Проте, в пункті 3 цієї статті НК РФ говориться, що ПДФО не обкладаються компенсаційні форми виплат, пов'язані:

1. з виконанням безпосередніх трудових обов'язків працівником;
2. з відшкодуванням іншого виду витрат, в тому числі витрачених на підвищення кваліфікації та професійного рівня працівника.

У Мінфіні відзначають, що в день здачі крові і її компонентів і наступні дні відпочинку працівник не несе будь-яких витрат і має повне право не виконувати трудові обов'язки, які роботодавцю довелося б компенсувати.

Зокрема, до такого висновку Мінфін РФ прийшов і в листі № 03-04-06-01 / 206 від 15.07.2008, у якому підкреслюється, що пункт 3 статті 217 НК РФ має закриту формулювання переліку можливих компенсаційних виплат, визначених законодавством, не оподатковуваних податком на прибуток, також в переліку немає і лімітів сум середнього заробітку.

Зверніть увагу на те, що у нас на сайті ви можете скачати, а також придбати за вигідною ціною безліч практичних і функціональних програм для успішного ведення бізнесу і оптимізації роботи вашої бухгалтерії, наприклад, програма « Правконс: Спрощена система » дозволяє враховувати всі поточні вимоги до обліку та звітності на ССО.

Чи повинно проводитися оподаткування страховими внесками?

У частині 1 статті 7 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ сказано, що винагороди та грошові виплати, які реалізуються відповідно до трудових відносин між роботодавцем і працівником, є предметом оподаткування внесками по страховці:

1. до Пенсійного фонду РФ з обов'язкового пенсійного страхування;
2. до Фонду соціального страхування РФ по обов'язковому соціальному страхуванню при виникненні випадку непрацездатності тимчасового характеру або за фактом материнства співробітниці;
3. в Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування з обов'язкового медичного страхування.

Виплата співробітнику його середнього щомісячного заробітку за «день донора» і дні відпочинку, пов'язані з ним, роботодавець повинен виробляти відповідно до встановлених трудових відносин.

До переліку статті 9 вищезазначеного ФЗ про неоподатковуваних сумах, ця виплата не включена, що означає необхідність твори страхових внесків на загальних підставах. Крім того, про цих нормах говориться в пункті 1 статті 20.1 Федерального закону від 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Чи слід враховувати витрати з податку на прибуток?

Пунктом 20 статті 255 Податкового кодексу РФ визначено, що оподаткування податком на прибуток витрат на оплату «днів донора» і днів відпочинку після кожного дня здачі крові підприємство має право прирівнювати до витрат на оплату праці даного співробітника. При цьому дана форма матеріальних витрат повинна бути врахована, як витрата на оплату праці в розмірі середньої щомісячної заробітної плати. Підставою для цього служать листи Мінфіну РФ від 03.12.2010 № 03-03-06 / 1/755 і від 18.08.2009 № 03-03-06 / 2/154.

Нюанси забезпечення співробітнику-донору компенсацій і гарантій

Наприклад, співробітник здавав кров в календарний вихідний день. У цьому випадку, він має право на подання двох днів відпочинку, причому оплата їх розраховується з обсягу його середнього місячного заробітку. Більш того, немає і обмежень з оплати днів відпочинку, які надаються за кожен «день донора», незалежно від того, вихідні або робочі це дні.

Також дні відпочинку за день здачі крові і її компонентів, якщо співробітник забажає, можна приєднати до його оплачуваної щорічної відпустки, так само як і використовуватися ним в будь-який інший час протягом усього року з моменту здачі крові.

Ще однією особливістю є забезпечення компенсації при здачі крові співробітником в період його перебування у щорічній оплачуваній, а також навчальному відпустці. Знову ж за бажанням працівника роботодавець зобов'язаний надати йому інший день відпочинку, який буде сплачений в розмірі середнього щомісячного заробітку. Підставою для даних особливостей є частина 3 статті 186 Трудового кодексу РФ.

Важливо!

Зверніть увагу на те, що роботодавець може врахувати в установах банків філіями та на оплату праці середню щомісячну заробітну плату працівника-донора за забезпечений йому день відпочинку при знаходженні в щорічному оплачуваній або навчальній відпустці, згідно з пунктом 20 статті 255 НК РФ.