Запитання і відповіді № 31 :: Особа, яка виплачує доходи приватному нотаріусу або адвокату у вигляді плати за вчинення нотаріальних дій та плати за послуги правового характеру, є податковим агентом щодо таких доходів

Запитання і відповіді № 31 (2.8.2004)
"Дебет-Кредит Консалтинг" слухає!

Увага! архівна публікація

Ця сторінка містить давню архівну публікацію бухгалтерського тижневика "Дебет-Кредит", яка в даний час, цілком можливо, втратила актуальність і може не відповідати чинним нормам бухгалтерського і податкового обліку.
Для роботи з актуальними матеріалами журналу перейдіть до ONLINE.dtkt.ua
або виберіть потрібний вам розділ ДК-порталу у верхньому рядку навігації.

У січні 2004 року приватний нотаріус надав підприємству послуги на суму 100 грн, які ми йому перерахували. Яку суму податку на доходи слід перерахувати в бюджет? Адвокат (не окремий підприємець) надав послуги на суму 3200 грн. Як оподаткувати цей дохід? Чи слід нарахувати 32-відсоткові внески до Пенсійного фонду? Чи потрібно утримувати внески в розмірі 2%?

Законом України "Про податок з доходів фізичних осіб" (далі - Закон про доходи) (п. 1.15), який набрав чинності з 1 січня 2004 року, встановлено, що податковим агентом є юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ) або фізична особа чи нерезидент або його представництво, які, незалежно від їх організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками, зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати цей податок до бюджету від імені та за рахунок платника податку, вести податковий облік та подавати податкову про тчетность податковим органам відповідно до закону, а також нести відповідальність за порушення норм цього Закону.

Згідно ст. 17 Закону про доходи, особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з доходів у вигляді заробітної плати, є працедавець (самозайнята особа), який виплачує такі доходи на користь платника податку (такої самозайнятої особи), а з інших оподатковуваних доходів із джерелом їх походження з України - податковий агент (п. 1.13 ст. 1 Закону).

Відповідно до п. 1.3 Закону про доходи, доходом з джерелом його походження з України визначено будь-який дохід, отриманий платником податку або нарахований на його користь від здійснення будь-яких видів діяльності на території України, зокрема у вигляді доходів від здійснення підприємницької діяльності, а також незалежної професійної діяльності на території України.

Пунктом 1.9 Закону про доходи визначено, що незалежна професійна діяльність - це діяльність, яка полягає в участі фізичних осіб у науковій, літературній, артистичній, художній або викладацькій діяльності, так само як діяльності лікарів (у т. Ч. Стоматологів, зубних техніків), адвокатів , приватних нотаріусів, аудиторів, бухгалтерів, оцінщиків, інженерів чи архітекторів та помічників зазначених осіб або осіб, зайнятих релігійною (місіонерською) діяльністю, іншою подібною діяльністю, за умови, що такі чи ца не є найманими працівниками чи суб'єктами підприємницької діяльності.

З огляду на наведене, особа, в т. Ч. Підприємство, згадане в листі, яка виплачує доходи приватному нотаріусу, адвокатові у вигляді плати за вчинення нотаріальних дій та плати за послуги правового характеру, є податковим агентом щодо таких доходів та несе відповідальність за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з них за ставкою, визначеною в пунктах 7.1 та 22.3 Закону про доходи, - 15% (до кінця 2006 р - 13%).

Звертаємо увагу, що сума, яка виплачується нотаріусу (адвокату), є "чистою", без податку на доходи фізосіб. Тобто суму податку, яку слід сплатити, можна обчислити таким чином:

СМН = (Дв х 100): (100 - СТН) - Дв,

де СМН - сума податку до сплати;

Дв - виплачується дохід;

СТН - ставка податку.

Що стосується нарахування та утримання пенсійних внесків, то, згідно зі ст. 15 Закону України від 09.07.2003 р №1058-IV "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" (далі - Закон №1058), платниками страхових внесків до солідарної системи є страхувальники, зазначені в ст. 14 Закону №1058. Серед страхувальників в ст. 14 перераховані і особи, визначені п. 4 ст. 11, а саме: "Особи, які забезпечують себе роботою самостійно - займаються адвокатською, нотаріальною, творчою та іншою діяльністю, пов'язаною з отриманням доходу безпосередньо від цієї діяльності". Щодо Накопичувального фонду у вищезгаданій ст. 15 зазначено, що платниками внесків до такого фонду є особи, згадані в пунктах 1 - 7, 9, 10, 12, 15 ст. 11 і ч. 1 ст. 12 Закону №1058, т. Е. Нотаріуси та адвокати, визначені у п. 4 ст. 11, є платниками таких внесків.

Отже, ні утримувати, ні нараховувати внески на пенсійне страхування з сум, виплачених підприємством адвокатам і нотаріусам, не слід.

Олесь БЛОТНЕР, АФ «Дебет-Кредит Консалтинг"

У 2004 році віднести до витрат можна лише суми коштів або вартість майна, добровільно перераховані (передані) для цільового використання з метою охорони культурної спадщини
"Дебет-Кредит Консалтинг" слухає!
Як оподатковується благодійна допомога? Як відобразити надання такої допомоги в податковому та бухгалтерському обліку? ...

Платники фіксованого сільгоспподатку можуть займатися гральним бізнесом
№ 10 (6.3.2006) :: "Дебет-Кредит Консалтинг" слухає!
Платник фіксованого сільськогосподарського податку хоче встановити гральний апарат. Чи потрібно буде платити податок на прибуток від цієї діяльності та придбавати патент? Згідно п. 1 статті 2 Закону України від 17.12.98 р №320-XIV ...

Підприємства можуть установлювати вартісні ознаки предметів, що входять до складу малоцінних необоротних матеріальних активів
№ 10 (6.3.2006) :: "Дебет-Кредит Консалтинг" слухає!
Що належить до малоцінних необоротних активів та чи встановлено для них вартісну межу? Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про основні засоби, інші необоротні матеріальні активи та незавершені капітальні ...