Підприємці у своїй діяльності можуть застосовувати дві системи оподаткування - загальну і спрощену. Причому на спрощеній системі оподаткування вони можуть застосовувати три групи (1 - 3).
Пропонуємо для ознайомлення порівняльну характеристику систем оподаткування за такими критеріями, як:
Вивчивши ці критерії, ви зможете вибрати оптимальні умови оподаткування для своєї діяльності. Хочете визначитися з прийнятною для вас системою оподаткування - дивіться тут .
Порівняльні характеристики систем оподаткування приватних підприємців:
Обмеження за обсягом виручки і кількості працівників
Система оподаткування Обмеження за обсягом виручки і кількості працівників Загальна система Немає обмежень Єдиний податок перша група Обсяг доходу протягом року не повинен перевищувати 300 000 грн. Можна працювати тільки самостійно без найманих працівників Єдиний податок друга група Обсяг доходу протягом року не повинен перевищувати 1,5 млн грн. У трудових відносинах з підприємцем одночасно може перебувати не більше 10 осіб Єдиний податок третя група Обсяг доходу протягом року не повинен перевищувати 5 млн грн. Немає обмежень за кількістю працівників
Обмеження за видами діяльності
Система оподаткування Обмеження за видами діяльності Загальна система Немає спеціальних обмежень (види діяльності, які заборонено здійснювати підприємцям, перераховані в ст. 4 Закону "Про підприємництво") Єдиний податок перша група Мають право тільки торгувати товарами в роздріб на ринку і надавати побутові послуги населенню по затвердженим переліком побутових послуг Єдиний податок друга група Мають право надавати послуги (у тому числі і побутові) платникам єдиного податку та / або населенню, а також здійснювати вироб ництво, продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства.
Заборонено надавати посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна, а також здійснювати діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння Єдиний податок третя група спеціальних обмежень за видами діяльності немає
Види діяльності, які не можна здійснювати на умовах сплати єдиного податку в жодній з груп:
- виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу ПММ в ємностях до 20 л, пива і столових вин);
- видобуток, виробництво, реалізація дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення (крім виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння);
- видобуток, реалізація корисних копалин, крім реалізації корисних копалин місцевого значення;
- діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності страховими агентами, сюрвеєрами, аварійними комісарами та аджастерами;
- діяльність з управління підприємствами;
- надання послуг пошти (крім кур'єрської діяльності) та зв'язку (крім діяльності, що не підлягає ліцензуванню);
- діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, колекціонування або антикваріату;
- діяльність з організації, проведення гастрольних заходів;
- технічні випробування та дослідження (гр. 74.3 КВЕД ДК 009: 2005);
- діяльність у сфері аудиту;
- надання в оренду земельних ділянок загальною площею понад 0,2 гектара, житлових приміщень і / або їх частин загальною площею понад 100 кв. м, нежитлових приміщень (споруд, будівель) та / або їх частин загальною площею понад 300 кв. м;
- діяльність страхових (перестрахових) брокерів;
- діяльність з організації та проведення азартних ігор, лотерей (крім розповсюдження лотерей), парі (букмекерська парі, парі тоталізатора);
- обмін валют.
Не зможуть бути єдинниками нерезиденти України.
Порядок реєстрації в якості платника податків
Система оподаткування Порядок реєстрації в якості платника податків Загальна система Орган УКРІНФОРМ самостійно виробляє постановку на облік підприємця не пізніше наступного робочого дня з дня отримання відомостей від Держреєстратора.
Якщо підприємець не подав заяву про застосування спрощеної системи оподаткування, він автоматично вважається які працюють за загальною системою оподаткування.
Ніяких заяв до податкової служби подавати не потрібно. Однак до моменту отримання доходів від підприємницької діяльності слід зареєструвати в податковій інспекції Книгу обліку доходів і витрат, в якій буде вестися облік результатів господарської діяльності Єдиний податок перша і друга група Якщо підприємець бажає відразу після держреєстрації працювати за спрощеною системою, він може подати заяву про застосування спрощеної системи оподаткування першій (другої) групи безпосередньо держреєстратору при реєстрації в якості підприємця. Якщо він цього не зробив, то в місяці держреєстрації слід подати таку заяву в орган УКРІНФОРМ.
Новостворений підприємець вважатиметься платником єдиного податку з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому відбулася держреєстрація.
Підприємець, який бажає перейти на єдиний податок із загальної системи оподаткування, повинен подати заяву в орган УКРІНФОРМ не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу. Такий перехід можна здійснювати тільки один раз протягом календарного року.
За бажанням зареєстрований єдинник може безкоштовно і безумовно отримати в податковій інспекції витяг з реєстру платників єдиного податку Єдиний податок третя група Якщо підприємець бажає відразу після держреєстрації працювати за спрощеною системою, він може подати заяву про застосування спрощеної системи оподаткування третьої групи безпосередньо держреєстратору при реєстрації в якості підприємця. Якщо він цього не зробив, то необхідно протягом 10 днів після реєстрації подати заяву в орган УКРІНФОРМ.
Він буде вважатися платником єдиного податку з дня його держреєстрації.
Підприємці, які бажають перейти на єдиний податок з інших систем податко-оподаткування, повинні подати заяву в орган державної податкової служби не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу.
За бажанням зареєстрований єдинник може безкоштовно і безумовно отримати в податковій інспекції витяг з реєстру платників єдиного податку, подавши запит в податкову службу
ставки податку
Система оподаткування Ставки податку Загальна система С чистого доходу підприємець сплачує податок на доходи за ставкою 18% і військовий збір за ставкою 1,5%.
Чистий дохід визначається як різниця між валовим доходом (виручкою) і витратами, безпосередньо пов'язаними з його отриманням.
Витрати враховуються на підставі первинних документів. Перелік витрат визначено ст. 177 ПКУ Єдиний податок перша група Ставки єдиного податку встановлюються місцевими радами залежно від виду господарської діяльності в межах до 10% прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого на 1 січня звітного року з розрахунку на місяць. Якщо підприємець здійснює кілька видів діяльності, податок сплачується за більшою ставкою.
Передбачена ще одна ставка в розмірі 15% отриманого доходу. Вона застосовується до наступних доходів:
- суми перевищення обсягу доходу 300 000 грн .;
- доходу, отриманого від не вказаної в реєстрі виду діяльності або забороненого виду діяльності;
- доходу, отриманого із застосуванням негрошових форм розрахунку.
Доходи, отримані на умовах роботи за єдиним податком, не включаються до складу загального річного оподатковуваного доходу фізичної особи Єдиний податок друга група Ставки єдиного податку встановлюються місцевими радами залежно від виду господарської діяльності в межах до 20% мінімальної заробітної плати з розрахунку на місяць, встановленої на 1 січня звітного року. Доплат податку за працівників не передбачено.
Якщо підприємець здійснює кілька видів діяльності, податок сплачується за більшою ставкою.
Передбачена ще одна ставка в розмірі 15% отриманого доходу. Вона застосовується до наступних доходів:
- суми перевищення обсягу доходу 1,5 млн грн .;
- доходу, отриманого від не вказаної в реєстрі виду діяльності або забороненого виду діяльності;
- доходу, отриманого із застосуванням негрошових форм розрахунку Єдиний податок третя група Можна застосовувати одну з двох ставок єдиного податку, які обчислюються у відсотках від доходу:
- 3% і сплата ПДВ відповідно до норм р. V НК;
- 5% - якщо підприємець не є платником ПДВ;
Передбачена ще одна ставка в розмірі 15% отриманого доходу. Вона застосовується до наступних доходів:
- суми перевищення обсягу доходу 5 млн грн .;
- доходу, отриманого від забороненого виду діяльності;
- доходу, отриманого із застосуванням негрошових форм розрахунку
Ставки єдиного податку - 2019
Порядок сплати податку
Система оподаткування Порядок сплати податку Загальна система Податок сплачується авансом. Авансові платежі з податку на доходи розраховуються підприємцем самостійно за фактичними даними, вказаними в Книзі обліку доходів і витрат за кожен квартал. Сплачуються в бюджет вони до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня. За четвертий квартал авансовий платіж не сплачується. Якщо за результатами якогось кварталу доходу немає, авансовий платіж теж не сплачується.
Остаточний розрахунок податку здійснюється на підставі даних річної декларації, з урахуванням внесених авансових платежів. Єдиний податок перша і друга група Єдиний податок сплачується щомісяця авансом, не пізніше 20-го числа поточного місяця Єдиний податок третя група Єдиний податок сплачується протягом 50 календарних днів після закінчення звітного кварталу
Порядок надання звітності
Система оподаткування Порядок надання звітності Загальна система Декларація про доходи представляється раз на рік не пізніше 9 лютого наступного року.
Новостворені та перейшли зі спрощеної системи підприємці звітують за результатами роботи в першому кварталі, потім - раз на рік Єдиний податок перша і друга група Податкова декларація подається один раз на рік протягом 60 календарних днів після закінчення звітного року Єдиний податок третя група Податкова декларація подається щоквартально протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу
Календар для єдинників першої і другої групи - 2019
Календар для єдинників третьої групи - 2019
Календар для ФОП-загальносистемника - 2019
Облік доходів і витрат
Використання РРО при здійсненні готівкових розрахунків
Система оподаткування Обов'язок використання РРО Загальна система Підприємець зобов'язаний використовувати РРО (або розрахункові квитанції з КОРО у випадках, дозволених чинним законодавством) Єдиний податок перша група Звільнено від застосування РРО, крім реалізації технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту Єдиний податок друга група Звільнено від застосування РРО, якщо обсяг доходу протягом календарного року не перевищує 1 000 000 гривень. У разі перевищення в календарному році даного обсягу доходу застосування РРО при готівкових розрахунках обов'язково. РРО необхідно застосовувати з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення.
У разі реалізації технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту, зобов'язані застосовувати РРО незалежно від обсягу отриманого доходу Єдиний податок третя група
Реєстрація платником ПДВ
Система оподаткування Реєстрація платником ПДВ Загальна система При досягненні обсягу оподатковуваних операцій 1 млн грн. за останні 12 календарних місяців підприємець зобов'язаний зареєструватися як платник ПДВ Єдиний податок перша і друга група Не є платниками ПДВ. Однак при ввезенні імпортного товару в Україну сплачують ПДВ на загальних підставах Єдиний податок третя група Підприємці за ставкою 3% є платниками ПДВ.
Підприємці, які застосовують ставку єдиного податку 5%, можуть добровільно зареєструватися як платники ПДВ і перейти на сплату єдиного податку за ставкою 3%
Сплата єдиного внеску
Система оподаткування Сплата єдиного внеску Загальна система Підприємці нараховують єдиний внесок на чистий дохід за ставкою 22%.
При цьому розмір ЄСВ не може бути менше мінімального внеску, який розраховується як добуток мінімальної зарплати в поточному місяці і ставки єдиного внеску (22%).
Максимальна величина доходу, на яку нараховується єдиний внесок, становить 15 розмірів мінімальної зарплати.
З 2018 року внески сплачуються щоквартально, до 20-го числа місяця, наступного за кварталом Єдиний податок перша, друга і третя групи Суму єдиного внеску підприємці визначають самостійно, але не менше мінімального внеску, який розраховується як добуток мінімальної зарплати в поточному місяці і ставки єдиного внеску (22%).
Єдиний внесок сплачується щоквартально до 20-го числа місяця, наступного за кварталом
З 1 січня 2018 роки від сплати ЄСВ та звіту по ньому звільняються підприємці (незалежно від системи оподаткування), які отримують пенсію за віком або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону України від 09.07.2003 р № 1058-IV "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування", і отримують пенсію або соціальну допомогу.
Розміри ЄСВ на 2019 рік
Періодично вносяться законодавчі зміни в умови оподаткування підприємців. Щоб завжди знати про ці зміни - читайте тут .
Матеріал для сайту підготовлений 14 березня 2019 року
УВАГА: Якщо ви хочете задати питання редакції газети "Приватний підприємець" за матеріалами даної статті, то зробити це можна в розділі "Задати питання" .
