Безвідсоткову позику працівнику - договір, податки

1. Що таке позику
2. Види позик за Цивільним Кодексом
3. Як оформити договір позики співробітникові - процентний, безвідсотковий
4. Потрібно знати при видачі позики співробітнику
5. Матеріальна вигода при видачі позики
6. ПДФО з матеріальної вигоди співробітника сплачує роботодавець

Кредити завжди дорожче позики, а гроші потрібні регулярно, особливо молодим сім'ям. Нерідко роботодавець іде назустріч потребам працівників, видає позику під невеликий відсоток або взагалі безвідсотковий. Які види позик існують? Як правильно оформити договір позики? Що є матеріальною вигодою при видачі позики, які податки потрібно сплатити? Поговоримо про це. Позики працівникам: бухгалтерський облік та оподаткування

Що таке позику

Позика - вид зобов'язальних відносин, в силу якого одна сторона (Кредитор) передає у власність другій стороні (Позичальника) гроші або інші речі, а позичальник зобов'язується повернути позикодавцеві таку ж суму грошових коштів (суму позики) або рівну кількість речей того ж роду та якості ( глава 42 ГК РФ ).

Позики з'явилися при обміні товарів. Борг - це двосічна зброя: при вмілому зверненні воно корисно, при невмілому може серйозно нашкодити. Історія це підтверджує. Позики з'явилися при розвитку товарних відносин. Підтвердження цьому є в епохи інків, Стародавньої Месопотамії, Рима, Греції. Процедура виглядала так. Позики укладалися з дотриманням ряду ритуалів і формальностей у присутності не менше п'яти свідків. Предметом позики могли бути різні речі, іноді кредитор символічно відважував боржника при свідках умовлене кількість міді (що грала роль грошей) під зобов'язання повернення її з відсотками. Договір носив усний характер, вважався укладеним після проголошення обома сторонами формальних ритуальних фраз і клятв. Втім, клятви не завжди були перешкодою для боржника. Модель боргових відносин була привнесена на територію Київської Русі завдяки торговим і фінансових зв'язків з арабськими і хазарськими купцями. Інститут боргових відносин отримав швидкий розвиток вже власне в Древній Русі протягом X-XI століть і в закінченому вигляді представлений в першому відомому давньоруському зводі законів - Руській Правді. У Руській Правді були чітко розрізнені віддача майна на зберігання і позику, короткострокова позика під відсотки і довгостроковий, позику і внесок в торговельне підприємство. До слова, позичковий капітал в Стародавній Русі був надзвичайно доріг. За короткостроковими позиками розмір відсотків зовсім не обмежувався законодавцем, за місячними позиками він зазвичай становив 20% річних. А ось вартість позики на рік обмежувалася 50% річних. Боржник, запізнілий зі сплатою боргу по короткостроковому позиці, також платив 50% річних. Так що іпотека в Росії завжди була дорога.

Види позик за Цивільним Кодексом

1. Цільовий - договір позики укладається з умовою використання отриманих коштів на певні цілі;
2. Нецільової - без обмеження використання позикових коштів позичальником (зазвичай ці позики дорожче, ніж цільові);
3. Державний - позичальником виступає муніципальний або федеральний інститут, а позикодавцем - юридична особа, громадянин.

Нас цікавить позики, які видають організації співробітникам з метою матеріальної підтримки на різні потреби. Найчастіше вони нецільові і є безпроцентними, хоча не виключений невеликий відсоток для виключення матеріальної вигоди. Про це трохи пізніше. Поки розповімо про принципи укладання договору.

Як оформити договір позики співробітникові - процентний, безвідсотковий

Співробітник пише заяву керівника з проханням видати позику, де вказує термін, суму, причину. Керівник накладає резолюцію з уточненням параметрів позики, дає доручення або сам складає договір.

Потрібно знати при видачі позики співробітнику

1. Розмір позики. Якщо компанія займає працівникові понад 600 тисяч рублів, то таку позику підпадає під обов'язковий контроль з боку государтства ( ст.6 ФЗ № 115-ФЗ );
2. Форма договору - лише письмова;
3. Дата вступу в силу договору - дата фактичної передачі грошей ( ст. 807 ГК РФ );
4. Валюта позики - рублі, тому що в іноземній валюті позики можуть надавати тільки кредитні організації ( ст. 9 ФЗ № 173 );
5. Процентний або безвідсотковий. Якщо Ви вирішили, що позика буде безвідсотковий, то це обов'язково потрібно прописати в договорі. Не зробивши цього, процентна ставка позики буде автоматично вважатися з ключової ставки ЦБ РФ ( ст. 809 ГК РФ ). У разі видачі безпроцентної позики або позики зі зниженою ставкою, у співробітника виникає матеріальна вигода від економії на відсотках ( ст. 212 НК РФ );
6. Терміни та порядок повернення - обговорюється в договорі за згодою сторін. Позичальник повинен повернути суму позики в строк, зазначений у договорі. Якщо обумовлений порядок не буде прописаний, то позичальник зобов'язаний виплачувати відсотки щомісяця, а суму основного боргу протягом 30 днів, з того моменту, як позикодавець пред'явить вимоги ( ст. 810 ГК РФ ). Способи повернення позики можуть бути наступні: Утримання сум з заробітної плати працівника, Перерахування коштів на рахунок організації, Внесення готівкових коштів в касу організації. Якщо Ви зупинилися на першому варіанті - утримання сум із заробітної плати, то потрібно пам'ятати, що сума відрахувань не може бути більше 20% з нарахованої з / п;
7. Дострокове погашення позики. Якщо умови дострокового погашення не прописані в договорі, то безвідсоткову позику - може бути повернутий в будь-який момент, а процентний - не раніше, ніж через 30 днів з моменту повідомлення позикодавця про дострокове погашення (п. 2 ст. 810 ЦК України);
8. Мета отримання позики співробітником - від мети залежить порядок оподаткування. Договір укладається з умовою використання отриманих коштів на певні цілі. Якщо позика виданий на цілі, такі як: покупка квартири, житлового будинку, на будівництво будинку або на придбання земельних ділянок, тоді незалежно від того буде з відсотками займ або без відсотків, оподатковуваного доходу не виникає. Якщо платник податків (співробітник) має право на майнове податкове вирахування, підтверджене податковим органом, то матеріальна вигода ПДФО не обкладається! Співробітник пише заяву і повідомлення про право податкового вирахування і віддає в бухгалтерію організації.

Приклад договору позики скачати

Матеріальна вигода при видачі позики

Якщо співробітник отримує безвідсоткову позику або під відсотки нижче 2/3 ставки рефінансування ЦБ РФ, йому прощають займ, то у нього виникає матеріальна вигода. Матеріальна вигода - це сума обчислюється, як економія коштів позичальником на сплату відсотків. Матеріальна вигода обкладається ПДФО за ставкою 35%, якщо позичальник резидент РФ і за ставкою 30%, якщо позичальник не є резидентом РФ ( ст. 224 НК РФ ).

Розрахувати матеріальний зиск можна за формулою:

ПДФО необхідно утримати:

• при процентному позику - в день погашення відсотків;
• при безпроцентну позику - в день повернення основного боргу.

Матеріальна вигода за позиками не обкладається страховими внесками! Видача безпроцентної позики не буде вважатися витратою організації на ССО, а повернення нічого очікувати бути доходом ні на ОСН, ні на ССО.

ПДФО з матеріальної вигоди співробітника сплачує роботодавець

При отриманні платником податку матеріальної вигоди організація на підставі ст. 226 НК РФ визнається податковим агентом незалежно від звернень позичальника до позикодавцеві або наявності нотаріально завіреної довіреності (Лист МФ РФ № 03-05-01-04 / 78). Тобто особа зобов'язана обчислити, утримати у платника податків і сплатити до бюджету відповідну суму податку (листи МФ РФ від 14.11.05 № 03-05-01-04 / 356, 21.11.05 № 03-05-01-04 / 365). ПДФО з доходу у вигляді матеріальної вигоди повинен бути утриманий при виплаті заробітної плати. Даний вид доходу потрібно відобразити в податковій картці 1-ПДФО і в довідці 2-ПДФО за кодом 2610. Якщо позика виданий особі, яка не є співробітником організації, то він не може утримувати та перераховувати ПДФО. Але зобов'язаний згідно п. 5 ст. 226 НК РФ письмово повідомити про це в податковий орган за місцем свого обліку. У цьому випадку обчислення та сплату ПДФО платник податків здійснює самостійно на підставі пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ в порядку, передбаченому цією статтею (Лист ФНС РФ № 04-3-01 / 928, п. 2 Листа МФ РФ від 12.07.05 № 03-05-01-04 / 232).

Проведення за позикою в бухгалтерському обліку

Д 73/1 - До 50 (51) - видали позику співробітнику;

Д 73/1 - До 91/1 - нарахували відсотки за позикою;

Д 50 (51, 70) - До 73/1 - погашений повністю або частково займ, відсотки, утримали з з / п;

Д 70 - До 68/1 - утримуємо ПДФО з матеріальної вигоди співробітника;

Якщо у вашій організації є вільні грошові кошти і Ви більше 5 раз на рік видаєте позики своїм співробітникам, то можна скласти положення, з загальними правилами видачі позик.

підсумки

Отже, підбиваючи підсумок, можна сказати, що правильно скласти договір позики зі співробітником - це ще півсправи. «Найцікавіше» починається після видачі позики. У даній статті ми розповіли, що існує 3 види позики. При складанні договору важливо врахувати, що валютою можуть бути тільки рублі. Якщо позика безвідсотковий, то це обов'язково прописується в договорі, інакше автоматично процентна ставка буде вважатися з ключової ставки ЦБ РФ. Повернути позику можна за допомогою утримання із з / п, за допомогою перерахування коштів на рахунок організації або внесенням готівки в касу організації. При отриманні безпроцентної позики у співробітника виникає матеріальна вигода, яка обкладається ПДФО за ставкою 35% (якщо резидент РФ) і за ставкою 30% (якщо не є резидентом РФ). Якщо співробітник при отриманні позики на житло, має право на майнове податкове вирахування, то матеріальна вигода ПДФО не обкладається. Якщо Ви часто видаєте позики своїм співробітникам, наприклад, більше 5 раз на рік, то ми рекомендуємо скласти Положення, де будуть прописані загальні правила видачі позик, що буде дуже зручно і для Вас, і для ваших працівників!

Фірммейкер , Червень 2015
Анастасія Чижова (Конатова)
При використанні матеріалу посилання обов'язкове