Дебет-Кредит № 44 (1.11.2010)
Суть справи :: Практика
Увага! архівна публікація
Ця сторінка містить давню архівну публікацію бухгалтерського тижневика "Дебет-Кредит", яка в даний час, цілком можливо, втратила актуальність і може не відповідати чинним нормам бухгалтерського і податкового обліку.
Для роботи з актуальними матеріалами журналу перейдіть до ONLINE.dtkt.ua
або виберіть потрібний вам розділ ДК-порталу у верхньому рядку навігації.
Здається, до Нового року ще далеко. Але щоб порадувати дітей співробітників новорічними подарунками і при цьому не зазнати надмірних витрат, підприємству слід подбати вже зараз і подати заявку на такі подарунки до 15 листопада.
Кполномочіям правлінь відділень Фонду соціального страхування з тимчасової непрацездатності (далі - Фонд) належить позашкільне обслуговування, у тому числі і придбання дитячих новорічних подарунків (п. 3 ст. 12 Закону №2240).
При цьому під дитячими святковими подарунками розуміються «набори товарів, які містять лише кондитерські вироби та іграшки вітчизняного виробництва і фрукти, загальною вартістю не більше 8 відсотків прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня звітного податкового року» (ст. 4 Закону №2117 ).
Придбання дитячих новорічних подарунків - один з видів соціальних послуг, що надаються Фондом застрахованим особам (п. 6 ст. 34 Закону №2240). Тому на новорічні дитячі подарунки можуть розраховувати тільки застраховані у Фонді працівники, причому незалежно від того, у кого вони працюють - у юридичної особи або у фізособи-підприємця. Самі ж фізособи-підприємці мають право на отримання таких подарунків «для себе» тільки в разі їх добровільної реєстрації у Фонді (п. 14, 15 Порядку №621 та п. 6 ст. 11 Закону №2240).
Згідно п. 1 ст. 50 Закону №2240, соціальні послуги «... призначаються та надаються за основним місцем роботи за рахунок сплачених застрахованими особами страхових внесків», тому новорічні подарунки надаються застрахованим особам тільки за основним місцем роботи. Також слід мати на увазі, що Фонд, приймаючи рішення про надання суб'єкту господарювання подарунків, може враховувати сплату (несплату) ним страхових внесків. При цьому від платників єдиного податку можуть зажадати платіжні документи, що підтверджують сплату даного податку в поточному році.
1 Порядок страхування осіб на добровільних засадах за загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням, затвердженого постановою Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності від 02.06.2005 р №62.
Фонд визначає порядок фінансування та умови надання дитячих новорічних подарунків (п. 6 ст. 11 Закону №2240), визначені Порядком №48. Новорічний подарунок, придбаний страхувальником або застрахованою особою самостійно, за рахунок коштів Фонду не оплачується.
Оформлення отримання і видачі новорічних подарунків
Право на отримання за рахунок коштів Фонду дитячого новорічного подарунка має застрахована особа (мати, батько, усиновитель, опікун або піклувальник) за основним місцем роботи. У поточному році застрахована особа може отримати тільки один новорічний подарунок за рахунок коштів Фонду на дитину, якій станом на 1 січня наступного календарного року не виповнилося 14 років (п. 1.5 Порядку №48). Оскільки Порядком №48 не встановлено нижню межу віку дитини, працівник має право розраховувати на подарунок дитині з дати його народження.
Аналізуючи вимоги Порядку №48, робимо висновок, що на один дитячий новорічний подарунок за рахунок коштів Фонду на кожну дитину має право:
- кожен з батьків, якщо вони працюють на одному підприємстві повний або неповний робочий день;
- новоприйнятий працівник, навіть якщо він знаходиться на випробувальному терміні;
- сезонний працівник, що складається в трудових відносинах з роботодавцем (лист Фонду від 29.11.2007 р №01-16-2583);
- особа, яка перебуває у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею 3-річного віку (лист Фонду від 29.11.2007 р №01-16-2583);
- фізична особа - підприємець, якщо він зареєстрований у Фонді на добровільних засадах.
Закупівлю і розподіл дитячих новорічних подарунків здійснюють виконавчі дирекції Фонду, а видають їх робочі органи за місцем взяття страхувальника на облік.
Приватні підприємці отримують ці подарунки за місцем їх обліку на підставі заявки і копії свідоцтва про народження дитини.
Оскільки виконавча дирекція Фонду закуповує подарунки самостійно, страхувальник повинен якимось чином заявити про своє бажання придбати їх у Фонду, а також підготувати відповідні документи для їх отримання від робочих органів Фонду.
Тому така процедура повинна проходити в кілька етапів.
Етап 1. Видається наказ (розпорядження) по підприємству (організації, установі) про організацію придбання новорічних дитячих подарунків для дітей співробітників за рахунок коштів Фонду, в якому призначаються відповідальні особи, розподіляються обов'язки і вказуються терміни виконання. З наказом повинні ознайомитися під розпис головний бухгалтер, відповідальні особи та голова комісії (уповноважений) із соціального страхування.
Етап 2. Відповідальна особа складає в довільній формі список дітей застрахованих осіб, яким покладено подарунки. До цього списку додаються копії свідоцтв про народження дітей, перерахованих в списку, завірені печаткою підприємства та підписом відповідальної особи, на яку наказом (розпорядженням) керівника по підприємству покладено обов'язок складання такого списку.
Етап 3. У зв'язку з тим, що дитячі новорічні подарунки купуються за рахунок коштів Фонду, рішення про їх надання дітям застрахованих осіб приймає комісія (уповноважений) підприємства (установи, організації). Потім це рішення оформляється протоколом. Додатком до Положення №25 є Протокол засідання комісії із соціального страхування / рішення уповноваженого (далі - Протокол). Нагадаємо, що комісія створюється на підприємстві при кількості застрахованих осіб понад 15-ти. При меншій кількості загальні збори працівників вибирає уповноваженого із соціального страхування. З боку роботодавця таке рішення оформляється наказом (розпорядженням) по підприємству, а з боку працівників - постановою виборчого органу профспілки або рішенням іншого органу, уповноваженого представляти їх інтереси. Формою роботи комісії є її засідання з обов'язковим протоколюванням в день проведення прийнятих рішень. Положення №25 чітко регламентує права і обов'язки комісії, в числі яких і питання виділення новорічних подарунків. І хоча форма Протоколу не містить зазначеного розділу, з аналізу норм пп. 3.1.3 Положення №25 випливає, що таке рішення слід заносити в розділ III «Виділити путівки до санаторіїв та санаторіїв-профілакторіїв застрахованим особам, членам їх сімей та студентам».
Етап 4. Складання та подання заявки. На підставі даних списку відповідальна особа складає і направляє виконавчої дирекції Фонду заявку про виділення новорічних подарунків для дітей застрахованих осіб. Заявка складається в довільній формі, підписується керівником і головним бухгалтером підприємства (установи, організації), а також головою комісії (уповноваженим) із соцстраху (багато фондів на місцях приймають заявки на розроблених ними бланках, так що спочатку слід проконсультуватися у Фонді). Конкретний термін подання такої заявки не встановлено, але з норм Закону №2117 випливає, що вона повинна бути надана Фонду до 15 листопада звітного року. Як правило, термін подачі встановлюється безпосередньо виконавчими дирекціями відділень Фонду в проміжку від 15 жовтня до 15 листопада.
Етап 5. На підставі списку бухгалтерія підприємства готує відомість на видачу дитячих новорічних подарунків, в якій зазначаються: прізвище, ім'я та по батькові працівників; прізвища, ініціали та дати народження дітей (п. 3.1 Порядку №48).
Етап 6. Отримання і видача подарунків. В термін, встановлений дирекцією відділення Фонду, відповідальна особа на підставі довіреності отримує за накладною подарунки.
Етап 7. Працівникам підприємства подарунки видаються під розпис у відомості на видачу подарунків. Відомість підписується керівником підприємства (установи, організації) і головою комісії (уповноваженим) із соцстраху та скріплюється печаткою.
Накладні на отримання новорічних подарунків, рішення комісії (уповноваженого) із соціального страхування підприємства (організації, приватного підприємця), відомості на видачу новорічних подарунків, скріплені печаткою та завірені підписом керівника та голови комісії (уповноваженого) із соціального страхування, зберігаються у страхувальника.
У звіті за формою Ф4-ФСС з ТВП підприємства отримані подарунки не відображаються: «у разі отримання страхувальником дитячих новорічних подарунків від органу Фонду такий страхувальник не повинен відображати кількість і суму подарунків у звіті Ф4-ФСС з ТВП, оскільки він безпосередньо не здійснював витрати на їх придбання »(лист Фонду від 01.04.2004 р №01-16-442).
У зв'язку з тим, що підприємство не є власником подарунків, а виступає посередником між одержувачем подарунка і Фондом, отримані подарунки обліковуються за дебетом позабалансового рахунку 023 «Матеріальні цінності на відповідальному зберіганні», а видані - за кредитом цього ж рахунку.
Вартість святкових подарунків від Фонду, отриманих як самими дітьми, так і їх батьками (на дітей), не включається до загального оподатковуваного доходу батьків (ст. 3 Закону №2117, пп. 4.3.1 Закону про доходи), не відображається у податковому розрахунку по ф. №1ДФ (лист ДПАУ від 05.05.2004 р №8001 / 7 / 17-2117). Крім того, вартість дитячих подарунків не є базою для нарахування та утримання внесків до Пенсійного фонду та інші соцстрахівські фонди, так як подарунки не відносяться до фонду оплати праці (п. 3.23 Інструкції №51).
У податковому обліку придбання підприємством дитячих новорічних подарунків за рахунок Фонду ніяк не відбивається (статті 1, 2 Закону №2117).
1 Інструкція зі статистики заробітної плати, затверджена наказом Держкомстату від 13.01.2004 р №5.
відповідальність
Контроль за цільовим використанням, правильністю оформлення, отримання та видачі новорічних дитячих подарунків здійснюють працівники Фонду шляхом проведення планових та / або позапланових перевірок. Зазвичай перевіряються:
1) наказ по підприємству;
2) накладні на отримання подарунків;
3) протокол комісії (уповноваженого) із соцстраху;
4) відомості на видачу новорічних подарунків з підписом застрахованих осіб в їх отриманні, скріплені печаткою підприємства і завірені підписами посадових осіб і голови комісії (уповноваженого) із соцстрахування;
5) копії свідоцтв про народження дітей для встановлення ступеня споріднення і віку дитини. Обов'язок зберігання всіх цих документів покладено на підприємство.
При виявленні порушення страхувальник відшкодовує Фонду вартість подарунків (п. 4.2 Порядку №48).
Крім того, згідно зі ст. 165-5 КУпАП на посадових осіб підприємства, які допустили таке порушення, може бути накладено адміністративний штраф в розмірі від 8 до 15 н. м. д. г. (від 136 до 255 грн), а при повторному порушенні - від 10 до 20 н. м. д. г. (від 170 до 340 грн).
Приклад Підприємство ТОВ «ТТТ», на якому працює 15 осіб, замовило за рахунок коштів Фонду новорічні дитячі подарунки для штатних працівників підприємства в кількості 5 штук.
Для цього:
1. Наказом по підприємству про організацію придбання новорічних дитячих подарунків для дітей співробітників за рахунок коштів Фонду призначена відповідальна особа - головний бухгалтер підприємства Костенко І. В., на якого покладено обов'язок визначити кількість подарунків, скласти список дітей працівників, заповнити та подати Фонду заявку на придбання подарунків, отримати їх і видати за відомістю працівникам.
2. Уповноважений з соцстрахування Петренко П. П. заповнює Протокол рішення уповноваженого (див. Зразок 1).
зразок 1
3. Головний бухгалтер підприємства Костенко І. В. на підставі списку і протоколу рішення уповноваженого становить і подає заявку Фонду (див. Зразок 2).
зразок 2
4. На підставі списку і перевірки віку дітей згідно копій свідоцтв про їх народження головний бухгалтер підприємства готує відомість на видачу дитячих новорічних подарунків, в якій зазначаються: прізвище, ім'я та по батькові працівників; прізвища, ініціали та дати народження дітей.
5. На підставі довіреності в термін, встановлений дирекцією відділення Фонду, головним бухгалтером Костенко І. В. за накладною отримані подарунки.
6. Дитячі новорічні подарунки видані працівникам підприємства під розпис за відомістю на видачу подарунків. Відомість підписана директором підприємства, головним бухгалтером та уповноваженим по соцстраху та скріплена печаткою (див. Зразок 3).
зразок 3
7. Всі документи передаються на зберігання в бухгалтерію підприємства.
Нормативна база
- Закон №2240 - Закон України від 18.01.2001 р №2240-III «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням».
- Закон №2117 - Закон України від 30.11.2000 р №2117-III «Про звільнення від оподаткування грошових коштів, які спрямовуються на проведення новорічно-різдвяних свят для дітей та на придбання дитячих святкових подарунків».
- Порядок №48 - Порядок придбання та забезпечення дитячими новорічними подарунками дітей застрахованих осіб з допомогою коштів Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, затвердженого постановою правління Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності від 25.10.2007 р №48.
- Положення №25 - Положення про комісію (уповноваженого) із соціального страхування підприємства, установи, організації, затвердженого постановою Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності від 23.06.2008 р №25.
Марина ТАРАСОВА, «Дебет-Кредит»
Розрахунки в ЗЕД у судовій практиці 
Життя :: Практика
Терміни розрахунків в ЗЕД останнім часом змінюються надто часто, що, звичайно, викликає ряд питань. Однак є кілька ключових моментів, про які необхідно пам'ятати, адже суди, як свідчить наведена ДПАУ в листі від 01.10.2010 р №20634 / 7 / 10-201 ...
Поступка права вимоги «єдиннику»
№ 22 (1.6.2015) :: Суть справи :: Практика
ТОВ на загальній системі хоче поступитися право вимоги боргу в 10 тис. Грн.
Поступається ТОВ на єдиному податку. Варіанта два: поступка за 3 тис. Гривень або
поступка безкоштовно. Який варіант вигідніший з точки зору оподаткування?
Коли виникає д ...
Кінцеві бенефіціари - продовження історії
№ 22 (1.6.2015) :: Суть справи :: Практика
Ажіотаж, який піднявся навколо надання держреєстраторам інформації про
кінцевих бенефіціарів власників (контролерів) юросіб, змусив
законодавців прийняти 21.05.2015 р Закон України №475-VIII «Про внесення
змін до деяких законів України у ...
