Наказ про списання дебіторської заборгованості: зразок 2018-2019 років

1. різновиди ДЗ
2. Безнадійний борг і його списання
3. Методика списання
4. як скласти
5. Відображення списання нереальною ДЗ

Діяльність кожної компанії має на увазі виникнення дебіторської та кредиторської заборгованості. Якщо наявність кредиторського боргу в організації розглядається як подія несприятливий, то заборгованість контрагентів є грошовий ресурс, яким компанія має право розпоряджатися.

Проте, далеко не завжди борг дебіторів може бути погашений. Нерідко виникають ситуації, коли фінансовий стан партнера змінилося не в кращий бік і розрахуватися за своїми зобов'язаннями він не має можливості.

Зміст статті

різновиди ДЗ

Розрізняють три види дебіторської заборгованості в залежності від ймовірності її погашення:

1. Нормальний.
2. Сумнівний.
3. Безнадійний.

Самим ідеальним варіантом для компанії є наявність нормальної дебіторської заборгованості. Вона виникає в тих випадках, коли в договорі між контрагентами прописана умова пост-оплати, тобто спочатку постачальник виробляє відвантаження товару (або надання послуги), а потім покупець (замовник) розраховується по виниклих зобов'язаннями.

У більшості випадків між партнерами укладається додаткова угода про терміни погашення боргу або графік платежів за договором. Ці документи обмежують період, протягом якого розрахунки між партнерами не призводять до утворення заборгованості.

Якщо зазначений в договорі термін закінчився, а оплата контрагентом до сих пір не проведена, можна говорити про виникнення сумнівної дебиторского боргу. На цьому етапі законодавство радить компаніям формувати резерв для покриття цих боргів на випадок несприятливого розвитку подій.

Однак якщо в бухгалтерському обліку формування резерву є обов'язковою вимогою для організацій, то в податковому компаніям надано право вибору самостійно приймати рішення, створювати резерв чи ні.

Проте, якщо компанія все ж вирішила себе убезпечити, створювати фонд по сумнівної заборгованості рекомендується за правилами, встановленими податковим законодавством країни:

1. Для заборгованості строком від 45 до 90 днів резерв повинен бути сформований в межах 50% від суми боргу. Це означає, що якщо борг контрагента становить 10000 рублів, в фонд необхідно включити половину від цієї суми, тобто 5000 рублів.
2. Якщо ж термін погашення боргу перевищив 90 днів, до фонду необхідно включити заборгованість в повній сумі.

Компанії не можуть створити резерв, якщо по сумнівної дебіторської заборгованості є зустрічний кредиторський борг. Простими словами, якщо контрагент повинен організації, але, в той же час, і організація повинна своєму контрагенту, на зазначену суму резерв сформувати не можна. Включити до фонду можливо лише суми різниці, якщо вона є.

Компанія, яка приймає рішення про створення резерву по сумнівних боргах, має в обов'язковому порядку відобразити цю інформацію в обліковій політиці.

Безнадійний борг і його списання

Поняття безнадійного дебиторского боргу розкривається в ст. 266 Податкового кодексу як заборгованість зі строком давності, або погашення якої стало неможливим у зв'язку з ліквідацією контрагента або іншими аналогічними причинами.

Наявність безнадійного дебиторского боргу необхідно підтвердити документально. Підставою для віднесення заборгованості до категорії безнадійної є наступні документи:

• підписаний графік платежів за договором;
• акт звірки взаєморозрахунків, підписаний обома сторонами;
• договір, укладений між контрагентами, що став причиною виникнення боргу (до договору можуть бути додані документи, що підтверджують фактичну відвантаження товару або надання послуги).

У відповідність до цивільного законодавства термін позовної давності в РФ становить три роки. Саме після закінчення цього часового проміжку борг партнера визнається неможливим до стягнення і може бути списаний в обліку.

Компанії необхідно визначити точку відліку періоду позовної давності. Зробити це можна, звернувшись до укладеного між партнерами договором або іншого документа, що встановлює термін виконання фінансових зобов'язань контрагента. Спираючись на дату, зазначену в документі, організація визначає трирічний період виникнення нереальною до погашення заборгованості.

Проте, на практиці може скластися ситуація, коли організації дозволено списати заборгованість до закінчення трирічного періоду. Це стає можливим, коли компанія-боржник ліквідовано і є відповідний запис в реєстрі.

Дебіторський борг також можна визнати безнадійним, якщо прийнято рішення службою судових приставів, що підтверджує неможливість стягнути борги з даного контрагента. Дана ситуація може виникнути, коли державою не може бути встановлено перебуває у власності боржника майно або дане майно відсутнє в принципі. Відповідно, реалізувати для розрахунку за боргами організації-дебітора нічого.

Найчастіше, перш ніж проводити списання дебиторского боргу, організація використовує всі можливі способи впливу на боржника з метою погашення заборгованості. До них можна віднести:

1. Проведення переговорів, що має на увазі рішення проблеми, не привертаючи сторонніх учасників.
2. Зв'язок зі службою стягнення боргів.
3. Подача позову до судових органів.

Методика списання

У тому випадку, коли організація все ж виробляє списання заборгованості, ця процедура буде включати в себе кілька етапів.

Ревізія заборгованості є обов'язковим інструментом контролю наявного в компанії дебиторского боргу. Податкове право радить російським організаціям проводити інвентаризацію взаєморозрахунків якомога частіше.

У більшості компаній ревізія проводиться безпосередньо перед складанням річної звітності. Це, зрозуміло, не є вірним, так як можуть бути виявлені ситуації, які виправити буде вже неможливо. Також як і інвентаризація відчутного майна, ревізія розрахунків повинна бути оформлена документально. Компанії для цієї мети застосовують форму інв-17 .

Відповідно до загальноприйнятих вимог, для проведення інвентаризації повинні бути сформована інвентаризаційна комісія, яка функціонує на підставі наказу керівника організації. Наказ повинен розкривати інформацію про причини проведення ревізії, терміни та склад комісії.

Коли мова йде про інвентаризацію дебіторської заборгованості, в основному перевірка зачіпає 60, 62 і 76 бухгалтерські рахунки. Для отримання більш детальної інформації слід провести ревізію окремо по кожному контрагенту і кожним укладеним договором.

За підсумками проведеної ревізії складається акт з виявленими результатами, який передається для ознайомлення керівнику організації. Саме цей документ є підставою для прийняття рішення про списання дебиторского боргу.

Для проведення процедури списання керівником повинен бути складений наказ про списання дебіторської заборгованості, а бухгалтерією - бухгалтерська довідка. Довідка повинна детально розкривати всі аспекти взаєморозрахунків з контрагентом і виникнення боргу і підтверджуватися всіма наявними в компанії документами, починаючи від договору і закінчуючи підписаним актом звірки і закривають документами.

Після цього організація має право відображати в обліку списання заборгованості партнера.

як скласти

Для наказу про списання дебиторского боргу не існує затвердженої форми, що надає російським компаніям право самостійно розробляти і затверджувати зразок документа. Необхідно відзначити, що складений компанією зразок неодмінно слід відобразити в обліковій політиці компанії.

У відповідність до загальноприйнятої практики, наказ повинен складатися з шапки документа і безпосередньо текстової частини. У нижній частині документа слід вказати дату складання і запевнити зазначену в наказі інформацію підписом керівника компанії.

Шапка наказу про списання дебиторского боргу в обов'язковому порядку включає в себе такі відомості, як:

Текстова частина документа повинна розкривати наступну інформацію:

1. Найменування компанії-боржника або ПІБ, якщо дебітором є фізична особа.
2. Сума дебиторского боргу, яка на основі проведеної інвентаризації визнана нереальною до отримання.
3. Документи, які є підставою для списання заборгованості в податковому обліку підприємства.
4. Яким чином буде проведено списання. Якщо сформований резерв по сумнівних боргах, то списання має бути здійснене за рахунок резерву. Якщо такого фонду в компанії немає, то суму боргу слід віднести до складу інших витрат.

Документи для скачування (безкоштовно)

Списання безнадійної заборгованості знаходиться під пильною увагою податкових органів, в зв'язку з тим, що дані суми зменшують податок на прибуток. Саме тому організації повинні здійснювати списання заборгованості підтверджуючи цю подію документально.

Відображення списання нереальною ДЗ

Після того як всі принципи документального оформлення списання дебиторского боргу дотримані, організація може переходити до відбиття даної операції в господарському обліку. При цьому будуть зроблені такі записи:

1. Списання дебіторської заборгованості засобами створеного в компанії резерву по сумнівних боргах: Дт 63 Кт 62, 76. В цьому випадку по кредиту повинен розташовуватися рахунок розрахунків з конкретним контрагентом.
2. Коли в організації фонд не формувався, списувати безнадійні борги слід на інші витрати компанії: Дт 91.2 Кр 62, 76.

Згідно НК РФ, заборгованість, яка визнана компанією безнадійної і списана з обліку, повинна протягом п'яти років перебувати на позабалансовому рахунку 007, який призначений для відображення боргу неплатоспроможного дебітора, списаного в збиток організації.

Всі організації, що виробляють списання дебіторської заборгованості, повинні враховувати необхідність документального оформлення процесу. У зв'язку з тим, що списання в обліку зменшує розрахункову базу по податку на прибуток, співробітники ФНС ретельно відстежують правомірність цієї процедури.

Подробиці про списання дебіторської заборгованості - в даному відео.