- Сутність поняття та види премій
- Місце премії в складі заробітної плати
- Умови нарахування премії
- Порядок оподаткування премії
- Переваги податку на премію співробітника для податку на прибуток
- Страхові внески, утримувані з премії
- Податки на разову премію співробітника
Нарахування преміальних заохочувальних сум підлеглим - звичайна практика керівників вітчизняних підприємств. В основному подібну матеріальну нагороду нараховують за трудові досягнення, проте існує широкий перелік премій, прямо не пов'язаних з робочим процесом, наприклад, одноразові преміальні виплати за фактом виходу на пенсію.
Сутність поняття та види премій
Під премією розуміється виплата співробітнику у вигляді додаткових коштів за особливі заслуги. Зокрема, за відмінне виконання своїх посадових обов'язків. Подібні виплати прийнято вважати регулярними. Крім обумовленого умови, премія також покладається підлеглим до конкретної події (наприклад, професійне свято).
Премія повинна виплачуватися співробітникам на підставі відповідного положення, закріпленого нормативним актом компанії. Виходячи з ст. 129 і ст. 191 ТК РФ, премії можуть бути заохоченням за:
- високі трудові досягнення;
- особливе майстерність, пов'язане зі спеціальністю суб'єкта;
- вислугу років або високу кваліфікацію;
- пропозиція і сприяння в здійсненні прогресивних ідей, що дозволяють удосконалити виробничий процес і т.д.
Незважаючи на широку теоретичну базу, а також поширену практику преміювання, багато хто задається питанням: чи обкладається премія податками та страховими внесками.
Місце премії в складі заробітної плати
. Преміальні виплати не є обов'язковою складовою заробітної плати співробітників. Втім, виходячи з ст. 129 і ст. 191 ТК РФ, наймач має право це зробити. Включення премії до складу підсумкового заробітку суб'єкта дозволяє:
- стимулювати працівника до підвищення результативності своєї робочої діяльності;
- регулювати обсяг податку на прибуток за рахунок підвищення обсягу витрат на оплату праці співробітників.
Премія може виплачуватися з чистого прибутку підприємства, якщо виплата не пов'язана з трудовими заслугами, а також бути витратами для компанії, якщо її регулярно виплачують за фактом трудових заслуг суб'єкта. При цьому джерело її формування не впливає на право включення премії до зарплати.
Навіть в разі, коли премія виплачена не як стимулююча сума, коли вона є разовою або її джерелом вважається чистий прибуток, що розглядається категорія, тим не менше, залишається доходом співробітника.
Всі преміальні виплати нараховуються співробітникам на їх банківські рахунки або видаються з каси підприємства одночасно з зарплатою.
Умови нарахування премії
Умови надання співробітникам премії регламентуються окремими державними нормативними актами, а також локальними документами. До останніх відносяться: колективна угода, положення про преміювання, а також окремі місцеві паперу, покликані регламентувати цей процес.
Однак для нарахування премії законодавець сформував ряд особливих умов, які в обов'язковому порядку повинні враховуватися на будь-якому підприємстві. Зокрема:
Зміни преміальних виплат можливі тільки в сторону підвищення.
За фактом проведених розрахунків і обчислень щодо обсягу подібної виплати, бухгалтером підприємства формується відповідна довідка, а управлінець публікує розпорядження, в якому фіксується список суб'єктів, яким покладено премія. Також вказуються обсяги додаткових виплат.
Порядок оподаткування премії
Незважаючи на поширену практику нарахування премії, для багатьох роботодавців до сих пір залишається актуальним питання, чи обкладається премія податком ПДФО . Дане питання обумовлений двома положеннями: з одного боку, премія - це завжди дохід співробітника, а дохід співробітника схильний оподаткуванню. З іншого боку - премія не є прямою оплатою праці.
Ключовим правилом у даному питанні виступає перше положення, яке стверджує, що премія - це дохід. На підставі ст. 209 НК РФ, з неї стягується такий податок, як ПДФО, і страхові платежі. У 2018 році дане положення справедливо як для регулярних додаткових виплат, так і для разових заохочувальних нарахувань.
Порядок нарахування прибуткового податку на премію стандартний. Особливим правилом виступає перелік умов, відповідно до яких заохочувальна сума не буде обкладатися ПДФО.
Зокрема, крім нагороди за видатні досягнення в науковому напрямку, від ПДФО звільняються фінансові заохочення співробітника його компанією, які відповідають таким параметрам:
- премія або подарунок від фірми не досягає позначки в 4000 руб. на рік. Виходячи з Листа Міністерства фінансів РФ № 03/04/06/48497 від 29.09.2014г., Якщо заохочення перевищує визначений ліміт, видана преміальна сума піддається оподаткуванню в стандартному порядку за вирахуванням чотирьох тисяч;
- подібне нагородження видається співробітникам у зв'язку зі святковою подією;
- на підставі ст. 574 ГК РФ, подарунок або інша матеріальна нагорода співробітника була оформлена дарчим.
Регулярні преміальні виплати за досягнення у професійній діяльності повинні фіксуватися в розпорядженні керівника компанії щодо конкретних показників виробничого процесу.
Якщо нарахування премії буде регулюватися колективними угодами, на цю суму правомірно знизити податок на прибуток.
Виходячи з ст. 324 НК РФ, коли галузеві нормативи постановляють необхідність нараховувати премію за фактом стажу, підприємство має право формувати окремий резерв для таких витрат на оплату праці.
Переваги податку на премію співробітника для податку на прибуток
Виходячи з ст. 255 і ст. 272 НК РФ, можна зробити висновок, що всі премії, нараховані працівникам за досягнення в роботі, правомірно відносити в повному обсязі на витрати з оплати праці підлеглих. Внаслідок цього знижується підсумкова сума податку на прибуток, що підлягає перерахуванню до бюджету.
Подібний підхід можуть використовувати такі організації:
- які перебувають на загальній системі оподаткування;
- використовують спрощену податкову систему.
До суми премій правомірно додавати обсяг страхових внесків, сплачених з розглянутих засобів. Мається на увазі, що внески також знизять податкове навантаження компанії.
Можливі непорозуміння з працівниками податкової інспекції щодо зниження податку на прибуток, потрібно вирішувати шляхом документального підтвердження подібних прав. Мається на увазі, що всі положення щодо премії та порядку її включення в витрати, повинні регулюватися локальними нормативними актами. Зокрема:
Так, оподатковуваний премія буде виглядати наступним чином: Сукупна премія - премія, звільнена від податку (4000 руб.) * Ставку податку (13%).
Приклад: за підсумками 2016 року управлінець підприємства «Умовне» прийняв рішення заохотити підлеглого Іванова І.І. такими сумами:
- з нагоди ювілею Іванова - 6000 руб .;
- за фактом високих продуктивних показників роботи бригади Іванова протягом звітного року - 9000 руб .;
- за успішне впровадження в експлуатацію технологічно нового обладнання - 2000 руб.
Так, процес нарахування ПДФО полягає в наступному: (6000 + 9000 + 2000 - 4000) * 13% = 1690 руб.
До сплати в бюджет підлягає 1690 руб. У бухгалтерських документах розглянута операція знайде своє відображення в трьох проводках. Різниця проводок обумовлена відмінностями в призначенні платежів і їх залежності від виробничого процесу.
Страхові внески, утримувані з премії
Будь-які виплати підлеглим, які працюють за трудовою угодою, піддаються обкладенню страховими відрахуваннями на підставі ФЗ № 212 24.07.2009г. До подібних виплат належить і премія, незалежно від того, в матеріальній (натуральної) або фінансовій формі вона була надана.
Відрахування з премії здійснюються в такому ж порядку, як і з заробітної плати. Так, структурами, в які необхідно сплатити страхові внески, є ПФ РФ, ФСС і ФОМС.
У бухгалтерії дана подія фіксується не датою публікації розпорядження про преміювання, а датою фактичного отримання співробітником призначених йому коштів.
Ті преміальні суми, які законодавчо не потрапляють по обкладання ПДФО, також не потрапляють під оподаткування страховими внесками.
Податки на разову премію співробітника
Разові премії співробітника регулюються окремо, незалежно від регулярних заохочувальних виплат. Однак все разові фінансові нагороди також піддаються оподаткуванню у вигляді ПДФО і страхових відрахувань. Дане положення закріплено в Листі Мінфіну РФ № 03/03/06/1/606 від 29.08.2007г. Вказаним положенням також регламентуються умови надання та оподаткування даної категорії:
- надання разового заохочення підлеглого можливо в разі, якщо подібне положення зафіксоване в локальному нормативі підприємства;
- до обліку приймаються тільки виплати на підставі виробничих заслуг, а не кошти, прив'язані до конкретної події (наприклад, премія за видатні наукові досягнення);
- всі витрати на преміальне заохочення повинні фіксуватися в бухгалтерському обліку.
Таким чином, можна зробити висновок, що премія піддається оподаткуванню, зокрема, нарахування на заохочувальну суму ПДФО і страхових внесків. Керівнику настійно рекомендується ознайомитися з переліком не схильних до оподаткуванню преміальних сум.
