20 грудня 2016 року Верховна Рада України в цілому ухвалила Закон «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо поліпшення інвестиційного клімату в Україні» (відповідний проект за реєстр. № 5368, далі - «Закон»).
Остаточний текст Закону ще невідомий, але певні висновки вже можна зробити виходячи з розміщених на сайті ВРУ документів до другого читання і змін, анонсованих на сайті глави Комітету ВРУ з питань податкової та митної політики пані Ніни Петрівни жителя півдня. Після появи офіційного тексту матеріал може бути уточнений.
Закон передбачає наступні основні зміни щодо загального адміністрування податків і зборів з наступного року.
1. Розмежування контрольних функцій в податковій сфері
Запланованими статтями 191, 192 і 193 Податкового кодексу розмежовуються функції контролюючих органів і Міністерства фінансів України.
Відтепер податкові інспекції виконують лише функції сервісного обслуговування платників податків (реєстрація, облік платників, об'єктів оподаткування та т. Д.). Тобто основні робочі функції переходять до контролюючих органів в областях, м.Києві, Офісу великих платників.
2. Здійснення повноважень від імені контролюючих органів, відповідальність посадових осіб
Спрощується порядок прийняття рішень від імені контролюючих органів. Зокрема, у багатьох випадках рішення від імені контролюючих органів можуть приймати не тільки керівники або їх заступники, а й інші уповноважені особи. Це стосується, наприклад, запитів на отримання інформації, рішень про проведення перевірок, розгляду скарг, складання ППР і т. Д.
Надання повноважень іншим особам здійснюється керівником контролюючого органу за узгодженням з керівником УКРІНФОРМ України (новий п. 20.3 Податкового кодексу).
Проектом задекларована індивідуальна відповідальність посадової (службової) особи контролюючого органу за незаконне рішення про нарахування податків платнику. Однак механізм її дії не передбачений.
Повторне протягом року незаконне нарахування податків платнику є підставою для застосування до відповідного посадової (службової) особи дисциплінарного стягнення в порядку, передбаченому Законом. Конкретного механізму залучення до такої відповідальності не передбачено.
3. Електронний кабінет платника
Введено інструмент електронного кабінету, який передбачає комплексну можливість платника реалізовувати свої податкові права і обов'язки в електронній формі (включаючи перегляд інформації про платника, офіційне листування з контролюючими органами, управління переплатою і т.д.).
Зміни вступають в силу з першого числа місяця, наступного за місяцем введення в роботу програмного забезпечення електронного кабінету, але не пізніше 1 січня 2018 р
4. Прийняття електронної звітності
Єдиною підставою для відмови в прийнятті електронної податкової декларації є недійсність електронного цифрового підпису платника податків за умови, що така податкова декларація відповідає всім вимогам електронного документа і представлена в форматі, доступному для її технічної обробки.
Контролюючим органам забороняється в односторонньому порядку розривати договір про визнання електронних документів.
5. Подача декларації в період, в якому немає об'єкта оподаткування
Уточнено, що всі платники, в тому числі і ті, хто на спрощеній системі, можуть не подавати звітність за періоди, в яких немає об'єктів оподаткування.
Штрафи за таке неподання не застосовуються.
6. Термін зберігання документів
Встановлений термін в 2555 днів, протягом якого платник повинен зберігати документи і інформацію, необхідну для здійснення податкового контролю над трансферним ціноутворенням.
7. Запити контролюючих органів
Контролюючим органам забороняється вимагати від платника податків подання інформації, яка була отримана раніше, а також подання документів, в яких містяться відомості, внесені до відповідних інформаційних баз, що ведуться контролюючими органами.
Запити про подання інформації можуть підписуватися не тільки керівником або його заступником, а й іншою уповноваженою особою контролюючого органу.
Відповідь на запит за загальним правилом слід подавати протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту. До цього у платників був 1-місячний термін для відповіді на запит.
У разі проведення зустрічної звірки платники податків зобов'язані подавати інформацію, визначену у запиті контролюючого органу протягом 10 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту (замість загального терміну в 1 місяць, який діяв до змін).
8. Перевірки
8.1. камеральні
Розширюється предмет камеральної перевірки, яким, тільки тепер, може бути:
- своєчасність подання податкових декларацій;
- своєчасність реєстрації податкових накладних та / або розрахунків коригування до податкових накладних, акцизним накладними та / або розрахунків коригування до акцизним накладними, виправлення помилок у податкових накладних;
- своєчасність сплати узгодженої суми податкового (грошового) зобов'язання.
До слова, контролюючі органи, на практиці, і до цього дозволяли розширювати предмет камеральних перевірок до вищенаведених питань.
Також встановлено терміни для проведення камеральних перевірок:
- перевірка податкової декларації або уточнюючого розрахунку може бути проведена тільки протягом 30 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку їх подання, а якщо такі документи були подані пізніше - за днем їх фактичного подання;
- перевірка з інших питань проводиться протягом 1095 днів.
До цього, згідно з правовою позицією Верховного Суду України, за загальним правилом (крім, наприклад, питань бюджетного відшкодування ПДВ) камеральна перевірка могла проводитися протягом 1095 днів.
8.2. планові
План-графік документальних планових перевірок на поточний рік публікується на офіційному веб-сайті УКРІНФОРМ України до 25 грудня року, що передує року, в якому будуть проводитися такі документальні планові перевірки.
8.3. позапланові
Нова підстава для проведення позапланової документальної перевірки: отримана податкова інформація, яка свідчить про порушення платником податків податкового законодавства, і платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит контролюючого органу, в якому зазначаються порушення цим платником податків законодавства, протягом 15 робочих днів з дня отримання запиту (пп. 78.1.1. Податкового кодексу).
До цього ця норма стосувалася тільки валютного та іншого невпорядкованого Податковим кодексом законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.
Вилучено право проводити позапланові документальні перевірки на підставі постанови органу, який здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора. Залишилося лише право на підставі ухвали слідчого судді в рамках кримінального провадження.
Також передбачено нову підставу для проведення позапланової документальної перевірки: платником податків не подано для проведення зустрічної звірки інформація, визначена в запиті контролюючого органу, протягом 10 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту (пп. 78.1.19. Податкового кодексу) .
Перевірку на підставі слідчого судді можна проводити навіть якщо питання, які є предметом такої перевірки, були охоплені під час попередніх перевірок платника податків (п. 78.2. Податкового кодексу).
8.4. Відмова в допуску до перевірки
Платник податків має право подати письмові пояснення до складеного контролюючим органом акту про відмову в допуску до перевірки (за наявності такої відмови).
9. Подача заперечень проти акту перевірки та їх розгляд
Термін в 5 робочих днів для подачі заперечень проти акту перевірки починає відлік від дня, наступного після отримання такого акту. Раніше 5 днів вважали з дня, в якому вручили акт.
Заперечення розглядаються протягом 7 робочих днів, наступних за днем їх отримання (замість 5 робочих днів, як це було до цього).
10. Пеня і штрафи
Відкориговано визначення пені (пп. 14.1.162 Податкового кодексу). Принципово нічого не змінили. Допустити логічну помилку. Зокрема, пенею вважається сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми грошових зобов'язань в встановлених цим Кодексом випадках і не сплачена у встановлений законодавством термін.
Тобто пеня, за визначенням, є сумою, що є несплаченою в установлені терміни. Швидше за все, малося на увазі, що пеня нараховується на суми грошових зобов'язань, які не сплачені в установлені строки.
Якщо платник не сплачує в установлені строки самостійно нараховані податки, то пеня починає нараховуватися після 90 днів з розрахунку 100 відсотків річних облікової ставки НБУ, що діє на кожен день прострочення оплати. Раніше було 120 відсотків річних облікової ставки НБУ.
Встановлюється додатковий штраф (20%) у разі порушення терміну сплати в бюджет суми акцизного податку з урахуванням мінімального акцизного податкового зобов'язання на тютюнові вироби.
11. Заходи з погашення податкового боргу
Податковим керуючим надається право проводити фотозйомку та відеозапис під час виконання ними своїх повноважень.
Уточнено процедуру перекладу права вимоги дебіторської заборгованості платника податків на контролюючий орган для погашення податкового боргу. Переклад здійснюється на підставі відповідного договору між контролюючим органом та платником податків.
Контролюючий орган може звертатися до суду з вимогами про зобов'язання платника укласти договір щодо переведення права вимоги дебіторської заборгованості на контролюючий орган.
Податкова вимога не надсилається, якщо сума податкового боргу менше, ніж 60 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (1020 грн). Те ж стосується податкової застави. Раніше правило визначало 20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Передбачається право контролюючих органів на позасудове стягнення податкового боргу (на підставі рішення контролюючого органу) в разі, якщо є одночасно такі умови:
- податковий борг виник в результаті несплати грошового зобов'язання та / або пені, визначених платником податків у податковій декларації;
- податковий борг перевищує 5 мільйонів гривень;
- податковий борг не виплачується протягом 90 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку його сплати;
- відсутні зобов'язання держави щодо повернення такого платника податків помилково та / або надміру сплачених ним грошових зобов'язань.
УКРІНФОРМ України формує і веде у відкритому доступі реєстру заяв про розстрочення та відстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу, який щодня публікує на своєму офіційному сайті.
12. Відносно податкових консультацій
Вносяться зміни в порядок запиту, видачі і дії податкових консультацій. Зокрема:
- індивідуальні податкові консультації повинні реєструватися в загальнодоступному єдиному реєстрі індивідуальних податкових консультацій;
- УКРІНФОРМ України може відмовити в реєстрації індивідуальної податкової консультації з одночасним наданням консультації від свого імені;
- звільнення платника від відповідальності працює тільки щодо зареєстрованих податкових консультацій;
- індивідуальні податкові консультації видаються протягом 25 календарних днів (замість 30) з дня отримання запиту з можливістю продовжити термін ще на 10 календарних днів;
- встановлено перелік процедурних вимог до запиту на індивідуальну податкову консультацію;
- платники податків, які діяли відповідно до податкової консультації, не звільняються від обов'язку сплати податкового зобов'язання, визначеного цим кодексом; фактично, індивідуальна консультація стає захистом тільки щодо штрафів.
Зазначені зміни повністю вступають в силу з 01 квітня 2017 р
13. Великі платники податків
Тепер великим платником податків може вважатися не тільки юридична особа, а й постійне представництво нерезидента на території України.
Також змінюються критерії для класифікації платників як великих. Зокрема, такими критеріями є перевищення 1 млрд грн доходу за останні чотири податкові кварталу або перевищення 20 млн грн платежів, сплачених до Державного бюджету України, контроль над справлянням яких покладено на контролюючі органи. До змін було 500 млн грн і 12 млн грн відповідно.
При проведенні перевірки платники зобов'язані подавати в електронній формі документи тільки за запитом контролюючого органу (а не автоматично з її початком). Для подання документів встановлюється термін в 2 робочих дня (замість одного) з моменту отримання запиту.
14. Спеціальні правила для платників в межах зони АТО
На період проведення АТО для платників податків, місцезнаходженням (місцем проживання) яких тимчасово є окупована територія або населені пункти на лінії зіткнення, і / або платників податків, що мають об'єкти оподаткування на такій території і з яких сплачуються місцеві податки, збори, справляння податків і зборів здійснюється з урахуванням спеціальних особливостей (деталі визначені в п. 38 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу).
15. Бази даних
Бази даних залишаються в ГФС України, а не передаються Міністерству фінансів України.
Хоча в майбутньому і очікується їх передача, однак коли саме - не встановлюється.
Звертаємо Вашу увагу на те, що наведений вище коментар не є консультацією і пропонується з інформаційною метою. У конкретних ситуаціях рекомендується отримання повної фахової консультації.
З повагою,
© WTS Consulting LLC, 2016
Перегляди 4482
МАТЕРІАЛИ ПО ТЕМІ
Детінізація зарплат. Як виграти, не програвши? 25 лютого, 2019 
271
Вийти з тіні: чи є життя без Пенсійного фонду 22 лютого, 2019 251
Податок на додану вартість (ПДВ): що не так і що робити? 24 січня, 2019 1080
Електронні довірчі послуги: що змінилося? (частина 2) 05 грудня, 2018 257
Система електронного адміністрування - ПДВ на ручному управлінні? 17 вересня, 2018 1309
Валютне регулювання по-новому, в зв'язку з прийняттям Закону України «Про валюті і валютні операції» 17 липня, 2018 3964
Електронний кабінет платника податків: від зародження ідеї до втілення її на практиці 24 лютого, 2018 2251
Уповноважені особи УКРІНФОРМ - хто вони? 26 січня, 2018 2334
Традиційні податкові подарунки «під ялинку» 05 січня, 2018 901
Коли слід очікувати, що до Вас прийдуть з перевіркою? І з огляду на яких чинників Вас будуть оцінювати податківці? 22 вересня, 2017 720
Що робити, якщо реєстрацію податкової накладної зупинено? 04 серпня, 2017 21779
Електронний кабінет і податок на виведений капітал - кому це треба і навіщо? 17 червня, 2016 13462
І з огляду на яких чинників Вас будуть оцінювати податківці?
