Податкова накладна (далі - ПН) - це документ, який складається платником податку на дату виникнення податкових зобов'язань з урахуванням всіх вимог НК і завіряється електронними цифровими підписами (далі - ЕЦП) посадових осіб продавця. З консультації ви дізнаєтеся, які НН треба реєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) і в який термін це треба зробити, щоб ваш контрагент мав право на податковий кредит.
Правило 1. Платники податків зобов'язані реєструвати в ЄРПН все НН, незалежно від суми ПДВ, яка в ній зазначена. Тобто реєстрації підлягають і ті ПН, які:
• не видаються покупцю (отримувачу) товарів (послуг);
• оформлені на поставки товарів (послуг), що звільнені від оподаткування ПДВ;
• виписані на вартість отриманих від нерезидента послуг з місцем поставки на території України.
Правило 2. Зареєструвати ПН в ЄРПН необхідно протягом 15 календарних днів (далі - к. Д.), Наступних за днем виникнення податкових зобов'язань. Причому якщо 15-й день припадає на святковий або вихідний день, то термін реєстрації не переноситься.
Правило 3. Платник податків має право зареєструвати ПН на суму, що не перевищує ту, яка розрахована в системі електронного адміністрування (далі - СЕА). Тобто якщо сума ПДВ у податковій накладній більше ліміту реєстрації в СЕА, платник зобов'язаний перерахувати кошти, яких бракує зі свого поточного рахунку на електронний рахунок в СЕА.
Правило 4. Реєстрацію ПН в ЄРПН підтверджує електронна квитанція в текстовому форматі, в якій зазначаються дата і час реєстрації. Продавець повинен отримати квитанцію протягом операційного дня після відправки ПН в ЄРПН (нагадаємо, операційний день триває з 0.00 до 23.00).
Якщо з яких-небудь причин протягом операційного дня відповідна квитанція не спадає, то ПН вважається зареєстрованою в ЄРПН.
Орган УКРІНФОРМ може відмовити в реєстрації ПН, якщо:
• при оформленні електронного документа допущені помилки;
• в ЄРПН вже зареєстрована ПН з такими ж реквізитами;
• порушені вимоги про наявність суми ПДВ, розрахованої згідно з п. 2001.3 НК;
• порушено вимоги п. 192.1 і 201.1 НК.
Якщо у органу УКРІНФОРМ є причини для відмови в реєстрації ПН в ЄРПН, тоді він надсилає платнику ПДВ квитанцію з відмовою і зазначенням причин такої відмови. Після усунення перерахованих в квитанції причин платник має право повторно зареєструвати ПН.
Правило 5. Зареєстрована ПН може бути включена до податкового кредиту протягом 365 к. Д., Наступних за датою її виписки, а для платників, які застосовують касовий метод, - не пізніше 60 к. Д. З дня списання коштів з банківського рахунку.
Відображення ПН в декларації в різних ситуаціях см. в практичності Керівництві № 4 "ПДВ: нові правила електронного адміністрування і нова форма декларації".
