Секрети ведення бухгалтерії ІП

1. ВЕДЕННЯ БУХГАЛТЕРИИ ВП. ПЕРЕВАГИ І НЕДОЛІКИ СТАТУСУ ІНДИВІДУАЛЬНОГО ПІДПРИЄМЦЯ
2. СЕКРЕТИ ВЕДЕННЯ БУХГАЛТЕРИИ ВП. НЮАНС ДРУГИЙ.
3. СЕКРЕТИ ВЕДЕННЯ БУХГАЛТЕРИИ ВП. НЮАНС ТРЕТІЙ.
4. СЕКРЕТИ ВЕДЕННЯ БУХГАЛТЕРИИ ВП. НЮАНС ЧЕТВЕРТИЙ.
5. СЕКРЕТИ ВЕДЕННЯ БУХГАЛТЕРИИ ВП. НЮАНС П'ЯТИЙ.
6. СЕКРЕТИ ВЕДЕННЯ БУХГАЛТЕРИИ ВП. НЮАНС ШОСТИЙ.
7. СЕКРЕТИ ВЕДЕННЯ БУХГАЛТЕРИИ ВП. НЮАНС СЬОМИЙ.
8. СЕКРЕТИ ВЕДЕННЯ БУХГАЛТЕРИИ ВП. НЮАНС ВОСЬМИЙ.
9. СЕКРЕТИ ВЕДЕННЯ БУХГАЛТЕРИИ ВП. НЮАНС дев'ятий.
10. СЕКРЕТИ ВЕДЕННЯ БУХГАЛТЕРИИ ВП. НЮАНС ДЕСЯТИЙ.

Зміст:

Будучи комерційною організацією, Центр бухгалтерського обліку та податкового права "Консультант" також усвідомлює і соціальну значимість здійснюваної нами діяльності в області допомоги малому підприємництву. Ми маємо великий досвід надання послуг з ведення бухгалтерії, тому інформація, яка надається нами, буде максимально корисною для тих, хто хоче знати нюанси ведення бухгалтерії.

Керівництвом Центру було прийнято рішення, на безоплатній основі написати цикл коротких зауважень про значущі, але відомих далеко не всім підприємцям нюансах, які важливо враховувати як при веденні бухгалтерії ІП, так і просто здійснюючи діяльність в якості індивідуального підприємця.

Дуже важливо:

• Ви ніде не знайдете такої вибірки зауважень при веденні бухгалтерії викладених в настільки простій і доступній формі. Більш того, багато хто з цих нюансів, що дозволяють уникнути прихованих небезпек і штрафів, далеко не очевидні, і фактично виявляються лише при здійсненні бухгалтерського обслуговування ип, веденні бухгалтерії ип або при здійсненні веденні бухгалтерії фірми в промислових масштабах
• При веденні бухгалтерії компанії таких нюансів не існує, вони пов'язані саме зі статусом людини як індивідуального підприємця

Аналогічним чином, також на безоплатній основі, нами планується поділитися секретами, накопиченими в ході багаторічної роботи колективу нашого Центру придбаними за роки бухгалтерського обслуговування підприємств, здійснюючи послуги ведення бухгалтерії підприємств, податкових спорів в арбітражних судах. До закінчення 2008 року ми постараємося подати такі матеріали:

1. Секрети ведення бухгалтерії організацій відомих нам з практики бухгалтерського супроводу підприємств і підприємців.
2. Податкові пільги для інвалідів та порядку їх отримання.
3. Нюанси поведінки з шанованими представниками податкових органів та вельмишановні суддями в арбітражних судах при податкових спорах, які можуть виникнути в следствііведенія бухгалтерії.

Далі Центр постарається продовжити цей напрямок ведення бухгалтерії, і обговорити інші теми, що хвилюють підприємців та організації.

Ви можете запропонувати свою тематику написавши нам на e-mail: consultant @ nalog2000

Також, ми будемо раді, якщо Ви вважаєте за необхідне і можливим укласти з нашим Центром договір на абонентське бухгалтерське обслуговування підприємств це один з основних видів нашої діяльності.

ВЕДЕННЯ БУХГАЛТЕРИИ ВП. ПЕРЕВАГИ І НЕДОЛІКИ СТАТУСУ ІНДИВІДУАЛЬНОГО ПІДПРИЄМЦЯ

СЕКРЕТИ ВЕДЕННЯ БУХГАЛТЕРИИ ВП. НЮАНС ПЕРШИЙ.

Індивідуальний підприємець може значно знизити штрафи пред'явлені податковою інспекцією маючи як важкий приватне фінансовий стан, так і недостатній рівень доходів членів своєї сім'ї:

При веденні бухгалтерії ІП, втім як і при здійсненні бухгалтерського обслуговування ІП, на відміну від ситуації ведення бухгалтерії організації необхідно брати до уваги - якщо підприємцю податкові органи цілком законно нарахували великі податкові штрафи які він об'єктивно не може заплатити, то слід проаналізувати фінансовий стан як самого підприємця, так і його сім'ї. Закон дозволяє податковим органам і судам, при наявності подібних обставин, зменшити розмір нарахованих штрафів.

Наведемо приклад:

До нас, в Центр бухгалтерського обліку та податкового права "Консультант", в 2007 році звернувся індивідуальний підприємець у якого була проведена податкова перевірка. Підприємець був згоден, що податкова дійсно зробила правильно всі розрахунки і насправді не заплатив певні податки, тому що ведення бухгалтерії було не зовсім правильним - в цій частині сперечатися було ні з чим.

Однак крім сум податків цього підприємцю податкові органи нарахували майже 300 тис. Руб. податкових штрафів (цілком законно нарахували), які він не міг заплатити через відсутність грошей. В ході бесіди нашого податкового адвоката з підприємцем з'ясувалося, що у підприємця на утриманні п'ятеро дітей (дитячий сад, школа, очний ВНЗ) і дружина непрацююча через інвалідність. Більш того виявилося, що середньомісячний дохід на члена сім'ї у підприємця не перевищує 6 тис. Руб.

наш податковий адвокат підготував необхідні документи і подав позов до арбітражного суду - в результаті Суд зменшив суму штрафів в 20 разів, з 300 тис.руб, до 15 тис. руб., які підприємець вже зміг сплатити.

Знову ж таки не забувайте, подібний спосіб дій можливий лише коли штрафи нараховані підприємцю, тобто при веденні бухгалтерії ВП. Цей аргумент не застосовують щодо юридичних осіб, тобто при веденні бухгалтерії компанії або бухгалтерському обслуговуванні фірми.

Норми законів, примітки дивіться на окремій сторінці

На початок сторінки

СЕКРЕТИ ВЕДЕННЯ БУХГАЛТЕРИИ ВП. НЮАНС ДРУГИЙ.

Основні штрафи у індивідуального підприємця в 10 разів нижче ніж у організації. проте відповідає підприємець за своїми боргами всім своїм особистим майном:

При веденні бухгалтерії ІП, втім як і при здійсненні бухгалтерського обслуговування ІП, на відміну від ведення бухгалтерії ТОВ, ЗАТ, ВАТ у разі якщо підприємцю нараховуються різного роду адміністративні штрафи, наприклад за незастосування касового апарату, то власне, штраф підприємцю нараховується як пересічному громадянину ( фізичній особі), а не як організації і становить він в середньому в 10 разів менше, ніж штраф за те ж порушення але для компаній. Це безумовний плюс.

Однак є й зворотний бік медалі - штрафи нараховані підприємцю можуть бути стягнуті з нього за рахунок його особистого майна (машини, квартири, і іншого майна). Цей момент дуже важливо усвідомлювати, підприємець - це просто людина має певний статус - статус підприємця, і його борги, в тому числі і податкові забезпечені його особистим майном.

Будь ласка, зверніть особливу увагу на цей нюанс при веденні бухгалтерії ІП, який кардинально відрізняється від ведення бухгалтерії організації, приймаючи рішення про те, щоб продовжувати працювати саме в якості індивідуального підприємця або зареєструвати ВП. Задумайтесь: чи чесний Ваш бізнес, чи не несе він ризиків нарахування великих сум наприклад податкових штрафів, після того як штрафи нарахують, змінити що або буде вже гранично важко, найчастіше практично неможливо.

Норми законів, примітки дивіться на окремій сторінці

На початок сторінки

СЕКРЕТИ ВЕДЕННЯ БУХГАЛТЕРИИ ВП. НЮАНС ТРЕТІЙ.

Закриття ІП, вірніше сказати припинення діяльності індивідуального підприємця, не тягне за собою припинення всіх боргів, які виникли в період діяльності індивідуального підприємця і повинні бути відображені у відповідній документації по веденню бухгалтерії:

Дуже поширене наступне помилкова думка при веденні бухгалтерії ІП і при здійсненні бухгалтерського обслуговування ІП (така помилка неможлива при здійсненні діяльності в формі організації та природно ведення бухгалтерії компанії або бухгалтерського обслуговування підприємств):

Чомусь, багато підприємців наївно вважають, що якщо закрив в податковій ІП, списати з мене борги за період роботи ІП вже неможливо. Причому найдивніше, що цю помилку допускають найчастіше при веденні бухгалтерії в Москві.

Наведемо приклад:

До нас, в Центр бухгалтерського обліку та податкового права «Консультант», на початку 2008 року звернувся індивідуальний підприємець, у якого була проведена податкова перевірка за 3 роки його роботи. Ще до початку перевірки підприємець припинив ведення діяльності, закрив ІП, подавши для цього відповідні документи в свою податкову. Займався він банальної «переведення в готівку», причому настільки «успішно», що сума нарахованих податків і штрафів склала більше 50 мільйонів рублів.

Основне питання яке цікавило цю людину - «Як може бути проведена податкова перевірка і нараховані податки, адже ІП то більше немає, я ж його закрив? Що ж тепер буде? ».

На жаль, податкова інспекція була абсолютна права, і будь ласка зверніть особливу увагу на цей нюанс при веденні бухгалтерії ІП, який принципово відрізняється від ведення бухгалтерії підприємства, підприємець який закрив ІП може бути перевірений податкової за період роботи в якості ІП, йому можуть нарахувати податки, штрафи та пені за цей період і що найстрашніше всі ці суми можуть стягнути за рахунок Вашої квартири, машини, наявних грошей, і іншого визначеного законом майна.

Норми законів, примітки дивіться на окремій сторінці

На початок сторінки

СЕКРЕТИ ВЕДЕННЯ БУХГАЛТЕРИИ ВП. НЮАНС ЧЕТВЕРТИЙ.

Індивідуальні підприємці зобов'язані платити в бюджет, за себе, фіксовані внески. З 2010 року це внески не тільки до Пенсійного фонду РФ, але і в Медичні фонди (Територіальний і Федеральний фонди обов'язкового медичного страхування - ТФОМС і ФФОМС), що сплачуються незалежно від того працює підприємець чи ні, фактично за сам статус індивідуального підприємця.

Багато підприємців, а також їх бухгалтера, особливо раніше працювали на великих підприємствах, а нині здійснюють бухгалтерське обслуговування ІП, при веденні бухгалтерії ІП забувають про необхідність платити фіксовані платежі в Пенсійний фонд і ФОМС. Чи працює фактично підприємець чи ні, чи отримує він виручку або він взагалі не здійснює діяльність, абсолютно не важливо. Головне наявність статусу підприємця.

Згідно Федерального закону № 212-ФЗ від 24.07.2009, який набрав чинності з 01.01.2010, фіксовані внески підприємців за себе, на 2010 рік, становлять 12 002,76 рублів, а саме:

• ПФР (Пенсійний фонд) - 10 392 рублів на рік
• ФФОМС (Федеральний фонд медичного страхування) - 571,56 рублів на рік
• ТФОМС (Територіальний фонд медичного страхування) - 1 039,2 рублів в рік

Розмір фіксованих платежів залежить як від встановленого на даний рік тарифу страхового внеску, так і від мінімального розміру оплати праці (МРОТ), отже - при змінах МРОТ може змінитися і розмір фіксованих платежів. Таким чином, при веденні бухгалтерії ІП, слід не забувати і відстежувати зміни в розмірі фіксованого платежу.

Як показує досвід роботи Центру бухгалтерського обліку та податкового права «Консультант», з відомих нам підприємців, в середньому 20-25% підприємців і їх бухгалтерів або не знають про фіксовані платежі в ПФ і ФОМС, або просто забувають його під час сплатити.

Також надзвичайно часто ми зустрічаємо здивоване запитання: «Я ж не працював! За що платити? ».
На жаль, закон є закон - ніяких винятків для подібних випадків не передбачено.

Природно даний нюанс не існує для юридичних осіб і його не потрібно враховувати при веденні бухгалтерії підприємств і бухгалтерському обслуговуванні організацій.

Фіксовані платежі ВП у ПФ, ТФОМС, ФФОМС докладніше дивіться на окремій сторінці

На початок сторінки

СЕКРЕТИ ВЕДЕННЯ БУХГАЛТЕРИИ ВП. НЮАНС П'ЯТИЙ.

Індивідуальний підприємець зобов'язаний вести книгу доходів і витрат часом навіть якщо він є платником єдиного податку на поставлений дохід (ЕНВД).

Слід зазначити, що з веденням Книги доходів і витрат у підприємців біда повна. Мабуть, що в 90% випадках, коли такий обов'язок існує, обліку за встановленою формою книги доходів і витрат підприємці все одно не ведуть, не кажучи про передбачену законом обов'язки представляти книгу для запевнення в податкову.

В цілому ситуація наступна - існують три форми книги обліку:

1. Для ІП застосовують звичайну систему оподаткування
2. Для підприємств і підприємців застосовують спрощену систему оподаткування (УСНО)
3. Для ІП, які сплачують єдиний сільгоспподаток (ЕСХН)

Форма Книги встановлена ​​для звичайної системи оподаткування не застосовується для підприємців на на УСНО, ЕНВД і ЕСХН.

Книга для звичайної системи оподаткування необхідна для розрахунку податку на доходи фізичних осіб, єдиного соціального податку і т.д., але на ЕНВД платіж до бюджету не залежить від суми отриманого доходу і величини витрат, тому Податковий кодекс не зобов'язує підприємців на "вмененке" вести книгу обліку.

Однак якщо підприємець поєднує "поставлений" режим з іншим - то він повинен вести окремий облік і показувати доходи, пов'язані з кожним видом діяльності та систему оподаткування, і як наслідок вести Книгу доходів і витрат за відповідною формою.

В результаті ніби як і є затверджені форми, але в багатьох випадках як самі підприємці так і їх бухгалтера при веденні бухгалтерії ІП, малюють які завгодно форми і бланки, але тільки не ту яка встановлена в офіційному порядку.

Позначається тут і специфіка підготовки бухгалтерів - вони то знають як вести бухгалтерський облік відповідно до правил бухгалтерського обліку при веденні бухгалтерії організації, проте книга доходів і витрат підприємців складається абсолютно за іншими принципами. Тут і починаються вишукування.

Вести облік в формі Книги доходів і витрат чи ні вирішувати Вам, але бувають випадки, коли Книга як така дійсно може стати в нагоді. Встановлену форму Книги вимагають деякі банки (відзначимо все ж, що далеко не всі) куди Ви можете звернутися за кредитом, також часом, коли суперечки з податковими органами розглядаються в судах, судді зобов'язують підприємця представити Книгу обліку доходів і витрат та іноді результат суду залежить від змісту і форми Книги.

Даний нюанс не існує для юридичних осіб і його не потрібно враховувати при веденні бухгалтерії організації і бухгалтерському обслуговуванні підприємств застосовують тільки звичайну систему оподаткування. Однак, наприклад в разі одночасного застосування організацією УСНО і ЕНВД існує певна подібність проблематики одночасного ведення обліку Книги обліку доходів і витрат для УСНО і ведення бухгалтерського обліку для ЕНВД, але звичайно ж зі своїм рядом нюансів.

Норми законів, примітки дивіться на окремій сторінці

На початок сторінки

СЕКРЕТИ ВЕДЕННЯ БУХГАЛТЕРИИ ВП. НЮАНС ШОСТИЙ.

Вести книгу доходів і витрат (дотримуючись встановлену форму) для індивідуальних підприємців застосовують звичайну систему оподаткування (зі сплатою ПДВ, ПДФО, ЄСП) надзвичайно складно і практично не реально без автоматизації цього процесу.

Ймовірно більшість з підприємців при самостійному веденні бухгалтерії ІП, також як, мабуть, і всіх бухгалтерів здійснюють бухгалтерське обслуговування індивідуальних підприємців на звичайній системі оподаткування, спочатку відвідує думка спробувати вести облік підприємця відповідно до форми встановленої для Книги обліку доходів і витрат. Більш того, коли в квартал у підприємця проходить 3-4 операції, здається, що Книгу можна швидко і просто заповнити вручну.

У цьому омані не були винятком і бухгалтера Центру (правда, на самому початку кар'єри кожного).

Однак на практиці, при спробі заповнити Книгу вручну, виникає надзвичайно багато питань. Правильне проведення будь-якої операції є зовсім очевидну завдання. Окремою проблемою, особливо для бухгалтерів, є облік нюансів так званого «касового методу» без використання правил бухгалтерського обліку та плану рахунків - адже при веденні обліку ІП класичний бухоблік ніби й не застосуємо ....

Ми не будемо заглиблюватися в нюанси методу розрахунку застосовується в Книзі, просто прийміть добру пораду від нас (організації здійснює ведення бухгалтерії ІП для понад 100 підприємців):

• відразу почніть ведення обліку у індивідуального підприємця в якійсь із програм автоматизують цей процес

Причому зверніть особливу увагу - програми, наприклад 1С: Бухгалтерія для звичайної системи оподаткування (передбачають ведення класичного бухобліку) безпосередньо, без додаткових налаштувань, в даному випадку не застосовні.

необхідно:

• або шукати програми, в яких ведеться облік за правилами бухгалтерії, адаптовані для підприємців, які в обов'язковому порядку на виході формують, в числі інших звітів, Книгу доходів і витрат
• або відразу вести облік в версії програми для підприємців, наприклад 1С-Підприємець. У цій програмі є так званий оперативний облік схожий на облік в програмі 1С-Торгівля і склад, формується книга доходів і витрат, однак ведення бухгалтерського обліку не передбачено. Для кого-то це може виявитися мінусом, для деяких плюсом. вибирати Вам

Норми законів, примітки дивіться на окремій сторінці

На початок сторінки

СЕКРЕТИ ВЕДЕННЯ БУХГАЛТЕРИИ ВП. НЮАНС СЬОМИЙ.

НАЙПОШИРЕНІШЕ ПОМИЛКА ПІДПРИЄМЦІВ:

• За несплату податків немає кримінального покарання

Є КРИМІНАЛЬНА ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА НЕСПЛАТУ ПОДАТКІВ !!!!!!

(Зверніть на це увагу при самостійному веденні бухгалтерії ІП, а також, будучи бухгалтером, який здійснює бухгалтерський супровід індивідуального підприємця, далі викладене не застосовується при веденні бухгалтерії фірм, організацій та підприємств).

Ніколи б раніше, до створення нашого Центру, ми не повірили, що так багато підприємців не знають цього моменту. Нюанси застосування кримінальної відповідальності до підприємців, за несплату податків, будуть більш детально розглянуті в наступних статтях.

Обійдемося без коментарів.

Ось дослівний зміст статті 198 Кримінального кодексу РФ (за станом на січень 2010 року):

Стаття 198 КК РФ. Ухилення від сплати податків і (або) зборів з фізичної особи
1. Ухилення від сплати податків і (або) зборів з фізичної особи шляхом неподання податкової декларації чи інших документів, подання яких відповідно до законодавства Російської Федерації про податки і збори є обов'язковим, або шляхом включення в податкову декларацію або такі документи завідомо неправдивих відомостей, вчинене у великих розмірах,

• карається штрафом в розмірі від ста тисяч до трьохсот тисяч рублів або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від одного року до двох років, або арештом на строк від чотирьох до шести місяців, або позбавленням волі на строк до одного року

2. Те саме діяння, вчинене в особливо великому розмірі,

• карається штрафом в розмірі від двохсот тисяч до п'ятисот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від вісімнадцяти місяців до трьох років або позбавленням волі на строк до трьох років

Примітка. 1. Великим розміром у цій статті визнається сума податків і (або) зборів, складова за період у межах трьох фінансових років поспіль більше шестисот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, за умови, що частка несплачених податків і (або) зборів перевищує 10 відсотків належних до сплати сум податків і (або) зборів, або перевищує один мільйон вісімсот тисяч рублів, а особливо великим розміром - сума, яка складає за період у межах трьох фінансових років поспіль більше трьох мільйонів рублів, за умови, що частка несплачених податків і (або) зборів перевищує 20 проце нтов належних до сплати сум податків і (або) зборів, або перевищує дев'ять мільйонів рублів.

Норми законів, примітки дивіться на окремій сторінці

На початок сторінки

СЕКРЕТИ ВЕДЕННЯ БУХГАЛТЕРИИ ВП. НЮАНС ВОСЬМИЙ.

НАЙПОШИРЕНІШЕ ПОМИЛКА ПІДПРИЄМЦІВ:

• Якщо, після перевірки заплатити податки, нараховані в результаті цієї перевірки, то КРИМІНАЛЬНОГО покарання В БУДЬ-ЯКОМУ РАЗІ бути не може

Це зовсім не так !!!!! Чи не в будь-якому випадку ...

(Зверніть на це увагу при самостійному веденні бухгалтерії ІП, а також, будучи бухгалтером, який здійснює бухгалтерське обслуговування індивідуального підприємця, далі викладене не застосовується при веденні бухгалтерії фірм, організацій та підприємств).

З 2010 року, якщо індивідуальному підприємцю в ході податкової перевірки нарахують великі суми податків, то добровільна сплата цих податків після перевірки звільняє від кримінальної відповідальності, тільки якщо, в певних ситуаціях, дотримані деякі умови.

например:

А) Злочин за статтею 198 скоєно вперше.
Б) Якщо все нараховані суми (податок, штрафи, пені) сплачено до закінчення попереднього слідства.
В) Якщо сама особа, щодо якої припиняється кримінальне переслідування, не заперечує проти такого припинення.

Природно виникає питання - Що значить великі суми податків?

Більше 600 тис. Руб. за 3 послідовних фінансових року, коли частка несплачених податків перевищує 10% від належних до сплати сум податків, або незалежно від інших обставин, коли сума несплачених податків перевищує 1 мільйон 800 тис. руб.

Як така кримінальна відповідальність для фізичної особи (тобто того ж індивідуального підприємця) передбачена статтею 198 Кримінального кодексу РФ «Ухилення фізичної особи від сплати податку або страхового внеску в державні позабюджетні фонди».

З 01.01.2010 року до Кримінального кодексу фактично повернуто (в новій редакції) Примітка 2 до статті 198 КК РФ:
«2. Особа, яка вперше вчинила злочин, передбачений цією статтею, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо воно повністю сплатило суми недоїмки та відповідних пенею, а також суму штрафу в розмірі, що визначається відповідно до Податковим кодексом Російської Федерації. "

З 11.12.2003 по 31.12.2009 Примітка 2 було виключено зі статті 198 КК РФ, а уникнути кримінальної відповідальності можна було тільки в разі діяльного каяття, для чого необхідно було виконати ряд умов, передбачених статтею 75 КК РФ. Однак і згадане діяльне каяття, в частині застосування до статті 198 КК РФ, мало ряд проблем.

До 11.12.2003 року Кримінальний кодекс містив значуще спеціальне примітка до статті 198 КК РФ, а саме примітка про звільнення від кримінальної відповідальності за ухилення від сплати податків в тому випадку, коли особа "сприяло розкриттю злочину і повністю відшкодувала завдані нею збитки".

Як і попередні нюанси, і ця особливість не існує для організацій і її необхідно враховувати тільки при веденні бухгалтерії ІП та роботи в якості підприємця. В рівній мірі це стосується і будь-яких інших фізичних осіб сплачують податки, в тому числі і тих які підприємницькою діяльністю не займаються.

Норми законів, примітки дивіться на окремій сторінці

На початок сторінки

СЕКРЕТИ ВЕДЕННЯ БУХГАЛТЕРИИ ВП. НЮАНС дев'ятий.

ПІДПРИЄМЕЦЬ ДЛЯ ОБЛІКУ ДОХОДІВ І ВИТРАТ МОЖЕ ЗАСТОСОВУВАТИ ВИКЛЮЧНО касовий метод.

Надзвичайно важливий момент !!!!!! Зверніть на це особливу увагу при самостійному веденні бухгалтерії ІП, а також, будучи бухгалтером, який здійснює бухгалтерський супровід індивідуального підприємця, далі викладене не застосовується при веденні бухгалтерії фірм, організацій та підприємств. Податковий кодекс РФ (ст. 249 НК РФ) передбачає для ОРГАНІЗАЦІЙ два методу метод визнання доходів від підприємницької діяльності:

1. Касовий метод - дохід визначається виручкою
2. Метод нарахування - дохід визначається відвантаженням товару (фактично наданими послугами)

Помилка особливо поширена в бухгалтерському середовищі, коли бухгалтер автоматично, виходячи зі свого досвіду, навіть не замислюючись, вважає, що підприємець, бухгалтерський супровід якого він здійснює, має право, як і будь-яка організація, застосовувати як касовий метод, так і метод нарахування. Насправді:

Порядок обліку доходів і витрат і господарських операцій для індивідуальних підприємців затверджено наказом Міністерства фінансів Російської Федерації і Міністерства Російської Федерації по податках і зборах від 13.08.2002 N 86н / БГ-3-04 / 430.

Відповідно до пункту 13 зазначеного Порядку доходи і витрати індивідуального підприємця відображаються в Книзі обліку доходів і витрат і господарських операцій індивідуального підприємця касовим методом, тобто після фактичного отримання доходу і здійснення витрат, за винятком випадків, передбачених Порядком.

Таким чином, податковим законодавством не передбачено використання індивідуальним підприємцем методу нарахування для обліку доходів і витрат. У зв'язку з цим, індивідуальний підприємець не має права застосовувати метод нарахування, передбачений главою 25 Кодексу "Податок на прибуток організацій", для обліку доходів і витрат з метою обчислення податку на доходи фізичних осіб.

Проте, склад витрат, що приймаються предпрінімателемк відрахування при обчисленні ПДФО, визначається ІП самостійно в порядку, аналогічному порядку визначення витрат для цілей оподаткування, встановленим главою 25 Податкового кодексу "Податок на прибуток організацій".

Таким чином, глава 25 НК РФ може застосовуватися індивідуальними підприємцями тільки в частині порядку визначення складу витрат для цілей оподаткування податком на доходи фізичних осіб доходів, одержуваних у результаті здійснення підприємницької діяльності.

Норми законів, примітки дивіться на окремій сторінці

На початок сторінки

СЕКРЕТИ ВЕДЕННЯ БУХГАЛТЕРИИ ВП. НЮАНС ДЕСЯТИЙ.

Касовий метод ОБЛІКУ ДОХОДІВ І ВИТРАТ застосовуютьіндивідуальні ПІДПРИЄМЦЯМИ НЕ ДОЗВОЛЯЄ ПРИЙНЯТИ В ВИТРАТИ СУМИ СПЛАЧЕНІ ПОСТАЧАЛЬНИКІВ ЗА ТОВАРИ, ДО МОМЕНТУ КОЛИ ЦІ ТОВАРИ БУДУТЬ ФАКТИЧНО ПРОДАНО ПОКУПЦЕВІ І ОПЛАТА ЗА ТОВАР БУДЕ ОТРИМАНА ПІДПРИЄМЦЕМ.

Зверніть на це особливу увагу при самостійному веденні бухгалтерії ІП, а також, будучи бухгалтером, який здійснює бухгалтерський супровід, бухгалтерське обслуговування індивідуального підприємця. Часто зустрічається нерозуміння наступного нюансу (спростимо ситуацію, не враховуючи в прикладі ПДВ):

Підприємець фактично оплатив постачальнику 1 млн. Рублів (наприклад - 10 одиниць товару по 100 000 рублів за 1 шт.), Товар отримав, але продав з отриманої партії товару тільки одну одиницю товару за 150 000 рублів.

Класично помилковий хід думки в такій ситуації - Мій дохід склав 150 тис. Руб., А мої витрати 1 млн. Рублів, оскільки доходів немає, не потрібно і сплачувати податки. ЦЕ НЕ ПРАВИЛЬНО!

Розрахунок необхідно провести наступним чином -

Дохід дорівнює 150 000 рублів за 1 одиницю проданого товару.

Витрата дорівнює лише 100 000 рублів - в частині вартості (фактично оплаченої постачальнику саме за реалізовану одиницю товару).

Тоді 50 000 рублів - дохід, з якого необхідно обчислити і сплатити ПДФО.

Саме такий спосіб розрахунку (який можливо відразу складно зрозуміти) передбачений для Підприємців в підпунктах 1 і 2 пункту 15 Порядку обліку доходів і витрат і господарських операцій для індивідуальних підприємців затвердженого наказом Міністерства фінансів Російської Федерації і Міністерства Російської Федерації по податках і зборах від 13.08.2002 N 86н / БГ-3-04 / 430. "15. Під витратами розуміються фактично вироблені і документально підтверджені витрати, безпосередньо пов'язані з отриманням доходів від підприємницької діяльності".

Облік витрат індивідуальними підприємцями ведеться з урахуванням таких особливостей:

1. вартість придбаних матеріальних ресурсів включається до витрат того податкового періоду, в якому фактично були отримані доходи від реалізації товарів, виконання робіт, надання послуг
2. витрати з матеріальних ресурсів, придбаним про запас, або використаним на виготовлення товарів (виконання робіт, надання послуг), не реалізованих в податковому періоді, а також невикористаним повністю в звітному податковому періоді, враховуються при отриманні доходів від реалізації товарів (робіт, послуг) в наступних податкових періодах

Норми законів, примітки дивіться на окремій сторінці

На початок сторінки

У міру написання справжній розділ про ведення бухгалтерії буде змінюватися, доповнюватися іншими корисними і важливими зауваженнями.

Все викладене в цьому розділі носить лише інформаційний і ознайомлювальний характер.

При бажанні отримати чіткий і вичерпний відповідь з посиланнями на нормативно-правову базу з наведених тут міркувань, Вам необхідно зв'язатися з нами на предмет отримання письмової консультації.

До матеріалів на даній сторінці застосовуються правила викладені в розділі "Повідомлення про ризики при застосуванні консультацій і роз'яснень" розташовані на цьому сайті за адресою http://nalog2000.ru/uvedomlenie.php

Допускається цитування матеріалів сайту в мережі Інтернет з обов'язковою гіперпосиланням на www.nalog2000.ru

Всі права захищені та охороняються законом.

© 2000-2012 ТОВ ЦБУіНП "Консультант" Про дотримання авторських прав.