(відповіді на питання з семінару, що відбувся 17.01.2018)
Заповнення звітності з ЄСВ
Чи потрібно коригувати звітність з ЄСВ, якщо при її заповненні не вказано період відпустки, а працівник перебував у трудових відносинах з підприємством весь календарний місяць?
ВІДПОВІДЬ: У звітності по ЄСВ (Форма № Д4) відображають наступні дані:
- в таблиці 5 - про початок і закінчення трудових відносин, а також про початок і завершення відпусток у зв'язку з вагітністю та пологами, відпусток по догляду за дитиною до 3-х (6-ти) років;
- в таблиці 6 - кількість календарних днів перебування в трудових відносинах (реквізит 15), кількість календарних днів тимчасової непрацездатності (реквізит 13), кількість календарних днів відпустки без збереження заробітної плати (реквізит 14), кількість календарних днів відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами (реквізит 16 ).
При цьому кількість днів щорічної відпустки або додаткової відпустки в згаданих таблицях не вказують.
Якщо ж помилково в таблиці 6 Форми № Д4 не було вказано інформація про кількість календарних днів перебування у відпустці без збереження заробітної плати (реквізит 14) або відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами (реквізит 16), то необхідно виправити цю помилку. Механізм виправлення помилок, допущених в реквізитах, визначений р. V Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Мінфіну від 14.04.2015 р № 435 (Далі - Порядок № 435 ).
Якщо в Формі № Д4 за попередні періоди допущена помилка (крім суммовой) в реквізитах таблиці 6, то для її виправлення формують звіт за попередній період, в якому допущена помилка, що включає:
- титульний лист (перелік таблиць звіту);
- таблицю 6 з неправильним записом (тип «скасовуюча»);
- таблицю 6 з неправильним записом (тип «початкова»).
Працівника прийняли на роботу 04.09.2017 з посадовим окладом - 4000 грн. Фактично працівник відпрацював 20 р.дн., але зарплату помилково нарахували за 21 р.дн., тобто зайва зарплата за 1 р.дн. У січні 2018 року сторнували суму зарплати за 1 р.дн., і виплатили січневу зарплату з урахуванням суми Сторновано суму. Як відображати це виправлення в звітності по ЄСВ?
ВІДПОВІДЬ: Якщо нарахування заробітної плати здійснюється за попередній період, зокрема, в зв'язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням помилок, нараховані суми включаються до зарплати того місяця, в якому були здійснені нарахування (пп. 3 п. 3 р. IV Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Мінфіну України від 20.04.2015 р № 449 ).
Аналогічну норму містить і п. 9 р. IV Порядку № 435 . В цьому випадку не має значення, донарахування зарплати або її сторнування проводиться в поточному місяці за попередні місяці.
Отже, в таблиці 6 Форми № Д4 для зарплати відводять один рядок, в якій показують січневу зарплату з урахуванням Сторновано суму зарплати за вересень минулого року.
Працівник частину місяця перебував у відпустці, а частину - працював. За січень 2018 року нараховано зарплату разом з відпускними загальної сумі 3500 грн. Чи потрібно визначати базу нарахування ЄСВ, виходячи з розміру мінімальної зарплати?
ВІДПОВІДЬ: Вимога щодо визначення бази нарахування ЄСВ у розмірі мінімальної зарплати (в місяцях, в яких менший дохід) містить ч. 5 ст. 8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р № 2464-VІ (Далі - Закон про ЄСВ ). Застосовується дана норма тільки для доходів, отриманих з джерел за основним місцем роботи. Чи не застосовують її при нарахуванні доходів:
- на роботі за сумісництвом;
- тих, на які нараховується єдиний внесок за ставками 8,41%, 5,3%, 5,5%;
- якщо працівник у місяці прийому на роботу (або звільнення) не відпрацьовані всі робочі дні.
В описаній ситуації потрібно визначити суму різниці між розміром мінімальної та фактичної зарплати (зарплата і відпускні за січень 2018 роки):
3723 грн - 3500 грн = 223 грн.
На суму різниці нараховують ЄСВ:
223 грн х 22% = 49,06 грн.
У таблиці 6 Форми № Д4 за січень 2017 року суму різниці відображають у реквізиті 19, вказуючи в реквізиті 10 код типу нарахувань - «13».
Звіти про квоту, зайнятість та працевлаштування інвалідів
Працівниця перебуває у відпустці по догляду за дитиною до 6-ти років. Чи потрібно враховувати її при розрахунку показника середньооблікової чисельності штатних працівників для заповнення Звіту про зайнятість та працевлаштування інвалідів (форма № 10-ПІ)?
ВІДПОВІДЬ: Форма № 10-ПІ Звіт про зайнятість та працевлаштування інвалідів № 10-ПІ (річна) затверджена наказом Мінпраці від 10.02.2007 р № 42 .
У рядку 01 цієї форми відображають середньооблікову кількість штатних працівників облікового складу за рік.
Даний показник визначається відповідно до п. 3.2 Інструкції зі статистики кількості працівників, затвердженої наказом Держкомстату України від 28.09.2005 р № 286 (Далі - Інструкція № 286 ). Цю норму містить п. 3.1 Інструкції щодо заповнення форми звітності № 10-ПІ (річна) «Звіт про зайнятість і працевлаштування інвалідів», затвердженої наказом Мінпраці від 10.02.2007 р № 42 .
Облік осіб, які перебувають у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами, у відпустках по догляду за дитиною до досягнення нею віку, передбаченого чинним законодавством, ведуть окремо (пп. 3.2.2 Інструкції № 286 ).
При обчисленні середньооблікової кількості штатних працівників облікового складу (СКШП) враховуються всі категорії працівників облікового складу, зазначені в п. 2.4 та п. 2.5 Інструкції № 286 .
Згідно з пп. 3.2.2 даної інструкції , Не включають при обчисленні показника СКШП працівників, які перебувають:
- у відпустках у зв'язку з вагітністю та пологами (пп. 2.5.8 Інструкції № 286 );
- у відпустках по догляду за дитиною до досягнення нею віку, передбаченого чинним законодавством або колективним договором підприємства, включаючи осіб, які усиновили новонароджену дитину безпосередньо з пологового будинку (пп. 2.5.9 Інструкції № 286 ).
Таким чином, осіб, які перебувають у відпустці по догляду за дитиною до 6-ти років, не враховують при визначенні показника СКШП для заповнення форми № 10-ПІ.
На підприємстві працює 8 штатних працівників, в т.ч. особа з інвалідністю. Чи можна осіб з інвалідністю зарахувати в квоту для осіб передпенсійного віку, встановлену з 01.01.2018?
ВІДПОВІДЬ: Категорії громадян, що мають додаткові гарантії у сприянні працевлаштуванню, перераховані в ч. 1 ст. 14 Закону України «Про зайнятість населення» від 05.07.2012 р № 5067-VI (Далі - Закон № 5067 ).
У число таких пільговиків потрапляють, зокрема:
- особи, яким до настання права на пенсію за віком відповідно до ст. 26 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 р № 1058-VI (Далі - Закон № 1058 ) Залишилося 10 і менше років;
- особи з інвалідністю, які не досягли пенсійного віку, встановленого ст. 26 Закону № 1058 .
Для працевлаштування громадян з додатковими гарантіями (крім осіб з інвалідністю, які не досягли пенсійного віку, встановленого ст. 26 Закону № 1058 ) Підприємствам з чисельністю штатних працівників понад 20 осіб встановлюється квота в розмірі 5% СКШП за попередній календарний рік (п. 1 ч. 2 ст. 14 Закону № 5067 ).
Для підприємств, у яких чисельність працівників від 8 до 20 осіб, встановлена квота для працевлаштування в розмірі не менше однієї особи, яким до настання права на пенсію відповідно до ст. 26 Закону № 1058 залишилося 10 і менше років (абз. 2 ч. 2 ст. 14 Закону № 5067 ).
Отже, в зазначених нормах мова йде про одну й ту ж квотою для громадян з додатковими гарантіями в працевлаштуванні, застосовуваної по-різному в залежності від чисельності штатних працівників на підприємстві. Тому немає підстав зараховувати в квоту особа з інвалідністю, яка не досягла пенсійного віку.
Світлана ЛИСТРОВА,
бухгалтер-експерт
Чи потрібно визначати базу нарахування ЄСВ, виходячи з розміру мінімальної зарплати?
Чи потрібно враховувати її при розрахунку показника середньооблікової чисельності штатних працівників для заповнення Звіту про зайнятість та працевлаштування інвалідів (форма № 10-ПІ)?
