- Ведення книги обліку доходів і витрат
- Подання звіту суб'єкта малого підприємництва-фізичної особи
- Звітність з податку з доходів фізичних осіб
- Звітність до пенсійного фонду
Внутрішній аудитор. Консультант з податкового та бухгалтерського обліку. Буду радий вашим питань в коментарях до моїх статей.
Платники єдиного податку-СПД ФО мають спрощену систему ведення обліку та подання звітності. Єдиноподатнику, що працює самому, досить вести книгу обліку доходів і витрат, раз в квартал представляти до податкової звіт суб'єкта малого підприємництва і раз на рік подавати звіт в пенсійний фонд. Однак, разом з залученням до роботи найманих працівників , Ведення обліку та подання звітності кілька ускладнюються. У підприємця з'являються нові обов'язки з нарахування і перерахування в пенсійний фонд щомісячного єдиного соціального внеску за найманих працівників. Також підприємець стає податковим агентом щодо своїх працівників, утримує із заробітної плати, перераховує в бюджет податок з доходів фізичних осіб і подає відповідну звітність.
У цій статті я розповім вам, як платники єдиного податку СПД ФО ведуть бухгалтерський облік і подають звітність в державні органи.
Згідно з Указом президента № 727 форма книги обліку доходів і витрат, що підлягають оподаткуванню і порядок її ведення суб'єктами малого підприємництва, які застосовують спрощену систему оподаткування обліку та звітності, встановлюються Державною податковою адміністрацією України.
Ведення книги обліку доходів і витрат
Наказ [1] свідчить, що для визначення результатів власної підприємницької діяльності на підставі хронологічного відображення здійснених господарських і фінансових операцій платник єдиного податку веде Книгу обліку доходів і витрат згідно з додатком N 10 Інструкції [2]. При цьому обов'язковому заповненню підлягають лише графи "період обліку", "витрати на виробництво продукції», «сума виручки (доходу)», «чистий дохід». Приклад форми книги обліку доходів і витрат в форматі word можна скачати ТУТ.
У графі «витрати на виробництво продукції» необхідно вказувати тільки документально підтверджені витрати. Якщо, ви не можете підтвердити витрати документами, то в цій графі краще ставити нулі. На розмір єдиного податку це ніяк не вплине. В цьому випадку сума виручки буде дорівнює чистому доходу. Детальніше про це можна почитати в статті Ведення книги обліку доходів і витрат за формою № 10.
Подання звіту суб'єкта малого підприємництва-фізичної особи
Звітний період для платника єдиного податку дорівнює кварталу. Протягом 5 днів після закінчення звітного періоду, необхідно представити звіт, згідно з додатком 3 Наказу [1]. Сума обсягу виручки в звіті, звичайно, повинна збігатися з даними в книзі обліку доходів і витрат. Бланк звіту суб'єкта малого підприємництва - фізичної особи - платника єдиного податку можна завантажити за цим посиланням.
Якщо у платника єдиного податку є наймані працівники, то він здійснює нарахування і відрахування від заробітної плати на загальних підставах. Для зручності розрахунків рекомендується вести відомість нарахування заробітної плати, в якій вказується вся інформація про суми нарахованої та виплаченої заробітної плати, нарахування та відрахування до Пенсійного фонду, утримання прибуткового податку з працівників.
Звітність з податку з доходів фізичних осіб
Згідно п.1.15 Закону про доходи [3] фізична особа, незалежно від організаційно - правової форми та обраної системи оподаткування, яка використовує найману працю є податковим агентом. І згідно з пп. б п.19.2 цього ж закону зобов'язана нараховувати, утримувати та сплачувати до бюджету податок з доходу своїх найманих працівників, і надавати податковий розрахунок до податкового органу за місцем свого проживання.
Звітністю з податку на прибуток з найманих працівників є форма №1 ДФ. Форма звіту, порядок його заповнення та подання до органів податкової служби затверджена Наказом [4]. У звіті надається інформація про суми нарахованого і сплаченого доходу, і сум утриманого податку по кожному найманому працівнику за звітний період. Бланк звіту за формою № 1 ДФ в форматі xls можна скачати ТУТ.
У разі якщо податковий агент протягом звітного кварталу не виплачує доходи або виплачує доходи не всім платникам податку, податковий розрахунок не подається або подається по тих платниках податку, яким нараховані (сплачені) доходи.
Звіт необхідно подавати окремо, за кожен квартал (податковий період), протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу. Окремий річний звіт подавати не треба. Детальніше про те, як заповнювати звіт за формою 1-ДФ можна прочитати в статті Як заповнити звіт за формою 1-ДФ. Детальна інструкція та зразок.
Звітність до пенсійного фонду
Згідно п.2 постанови [6], фізична особа підприємець , Подає щорічний звіт до Пенсійного фонду до 1 квітня року, наступного за звітним. Бланк річного звіту підприємця можна скачати ТУТ. Якщо підприємець використовує найману працю, треба подавати ще один звіт щомісяця, до 20 числа місяця наступного за звітним. Форма звітів затверджена цією постановою. Також ці бланки можна скачати ТУТ.
За найманих працівників, відповідно до п.5.1 Постанови [5], нарахування сум страхових внесків здійснюється щомісяця, і сплачується шляхом перерахування безготівкових сум з їх банківських рахунків не пізніше 20 календарних днів з дня закінчення цього періоду незалежно від виплати заробітної плати (доходу), на суми яких нараховуються страхові внески.
Список літератури.
Наказ ДПАУ «Про затвердження Свідоцтва про сплату єдиного податку та Порядку його видачі» N 599 від 29.10.99.
Наказ Головної державної податкової інспекції України «Про затвердження Інструкції про прибутковий податок з громадян» від 21.04.93 N 12 і зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 09.06.93 за N 64.
Закон України від 22.05.2003 р № 889-IV «Про податок з доходів фізичних осіб»
Наказ ДПАУ «Про затвердження форми податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків, і сум утриманого з них податку (ф. № 1 ДФ) та Порядку заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків, і сум утриманого з них податку "29.09.2003 № 451
Постанова Правління ПФУ «Про затвердження Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України» від 19.12.2003 р № 21-1.
Постанова Правління ПФУ «Про порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованих внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування органам Пенсійного фонду України» від 05.11.2009 № 26-1.
Звітність СПД ФО єдинника. Куди і коли подавати
Оцініть статтю
